Значение налога на доходы физических лиц в регулировании доходов населения и формировании доходов бюджета

  • ID: 16897 
  • 23 страницы
x

Часть текста скрыта. После покупки Вы получаете полную версию

Содержание:


Значение налога на доходы физических лиц в регулировании доходов н…

Введение

Существующая в настоящее время система налогообложения доходов физических лиц не является совершенной. многом   обусловлено  ,   в ходе реформ изменения, вносимые в механизм налогообложения доходов, носили системного характера и были обусловлены популизмом и необходимостью решения текущих задач. В условиях   экономики налог доходы физических     механизмом регулирования доходов физических  ,   снизить налоговое   малоимущих, повысить   ответственность высокообеспеченных   и обеспечить стимулирование   активности населения.

  определяющим моментом   прежде всего ,   объектом обложения   налогом служит   доход, реально   налогоплательщиком.

Преимущество   налога заключается   в  ,     плательщиками является     трудоспособное   страны, вследствие     поступления     перераспределения   в любой бюджет:   федерального. К тому   налог - достаточно   и устойчивый доходный   бюджетов, благодаря   в основном зачисляется в   муниципальных образований,   финансируются основные  , связанные с   населения.

Подоходный налог, пожалуй, самый   в смысле    .     равных условиях   других налогов   налоговыми органами,   уплаты сложнее   недобросовестным налогоплательщикам.

  с этим именно в   налоге с физических   наглядно реализуются   важнейшие принципы   налоговой системы,   всеобщность и равномерность   бремени.

Указанные   подоходного налога   законодательные и исполнительные   любой страны   экономическую и социальную   построение шкалы   налога, установление   необлагаемого минимума,   льгот и вычетов.

  с   в сегодняшних   условиях подоходный налог с физических     доминирующим в налоговой   страны. Несмотря     отчисления   в общей сумме   доходов бюджета   с централизованной экономикой и   поступлений в бюджет   теперь третье  , уступая   налогам добавленную   и прибыль,     доля в доходах   бюджета около 10   - явно недостаточна. В   экономически развитых   поступления налога с доходов физических     доминирующее положение,  , например, в   60 процентов всех   поступлений. И     имеет место   российских налоговых  , практически   либеральных, а с   г.   более либеральных,   ставки налога в   странах. Недостаточная   подоходного налога с физических   в формировании   базы российского бюджета объясняется следующими  .

-первых,   сравнению с экономически   странами уровнем доходов подавляющего большинства населения России, в связи с   подоходный налог в   уплачивался в последнее   минимальной шкале.

- , постоянными   выплат заработной   значительной части     сферы   производства,   и   в организациях, состоящих  .

В-третьих,   рыночных отношений,   количеством частных   и  , занимающихся   деятельностью     юридического лица.

И  , в-четвертых,   широкое распространение   российской практикой   укрывательства налогообложения   с высокими доходами, в   с   в бюджет   более половины   положенных сумм   налога. Вместе с  ,     парадоксально, основную   этого налога   в бюджете Российской   поступления доходов   части населения,   здесь наиболее   процент укрывательства  .

Целью данной работы является   значения налога доходы физических   в регулировании доходов населения и формировании доходов бюджета в .

  данной темы заключается в  ,   налог доходы физических   является одним   важных элементов налоговой системы любого  .     в государственном бюджете   зависит уровня   экономики.     самых распространенных в   практике налогов,   личных доходов населения.

1. Значение налога доходы физических   в регулировании доходов населения

Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог доходы физических  .  , пожалуй, единственный налог, который существовал в нашей стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система.

Впервые в истории   подоходный налог   установлен в начале   г. и должен     введен в действие с   г. февральская, а затем и   революции отменили   принятые законы, и   06.04.1916 о подоходном   фактически вступил в  . В годы   власти подоходный налог имел сколько-  значительного фискального  , поскольку   масса поступлений в   всех уровней   счет жестко   сумм отчислений доходов предприятий и организаций.

  сказать,   в   государственного бюджета  , включавшего в   бюджеты всех   власти, поступления   налога составляли   5 - 6 процентов. Единственным,  , предназначением   налога в время   перераспределение доходов  , относящихся к   рабочих и служащих.   обеспечивалось путем     основной   трудящихся уплаты налога пониженным ставкам,   практически являлись   и колебались 8,2 13 процентов.   этом отдельные   рабочих и служащих   были освобождены   подоходного налога, в   числе колхозники,  . Вместе с   доходы всех   физических  ,   занимались     индивидуальной трудовой   и которые, мнению  , получали   доходы, облагались   высоким ставкам,     кустарей и   81 процента, а гонорарам   произведений науки и   69 процентов. Подоходное  , таким  , характеризовалось в   время отсутствием   принципа налогообложения -   всех плательщиков   законом.

оказывал   влияния этот налог в годы советской   и материальное положение населения страны.     отсутствием существенной   доходов населения,   низким уровнем. В   условиях установленная   шкала налогообложения   интересы весьма   числа налогоплательщиков, и   абсолютное большинство населения платило налог   ставке. Достаточно  ,     систему подоходного   у населения изымалось в   годы 6 7 процентов   дохода. Наряду с   характерной особенностью   времени в стране   установлена жесткая   уровня заработной   работников только   сферы, и сферы   производства.     возможность государству   закладывать размер   подоходного налога в   элемента оплаты  . случайно   в 1960 г. в СССР   принят специальный  , предусматривавший   отмену налогов с   платы рабочих и  .

Основы   подоходного налогообложения физических   были   в России с принятием   07.12.  1 «О подоходном   с физических  ».

С   этого Закона в   с 1 января   г. в   была создана   иная,     того в Советском  , система   обложения физических  .     базироваться определенных  , отличных   в системе централизованного   регулирования экономики,   временем изменялись и  , пока,  , приобрели   законченный   в   кодексе Российской  .

Важнейшим   ныне действующей   подоходного налога с физических   является   налогоплательщиков     социальной     другой принадлежности.   означает,     налогоплательщики равны   законом, отсутствуют   налогоплательщиков, которые   освобождены налогообложения     доходам.   налога едины   всех налогоплательщиков,   доход определенного  . Только   размер совокупного  , фактически    , определяет   обложения любого  .

В отличие   в Советском Союзе   обложения месячных доходов   зависимости   годового дохода,   налоговое законодательство   обложение совокупного   дохода.

Важно  ,     налоговое законодательство в части налога с доходов физических   установило   понятий «доход» и «  база».

    налоговой базы   учитываться только   доходы налогоплательщика,     в денежной,   и в натуральной формах   право распоряжение   у него возникло,   и доходы в виде   выгоды.     важно подчеркнуть,   если дохода     распоряжению,   суда     органов производятся  -либо  , такие   могут и должны   налоговую базу   конкретного налогоплательщика.

  видом дохода,   в налоговую базу,   доходы, полученные   налога в российской   валюте в различных  , а также в   валюте.     налоговой базы   видам доходов   налоговое законодательство     особенностей.

  статье 211 , к  , полученным   в натуральной форме,   оплата организациями   индивидуальными предпринимателями  , работ,     имущественных  , в     коммунальных услуг,  , отдыха,   в интересах налогоплательщика.   этих товаров,   и услуг исчисляется   рыночных     тарифов, действовавших   получения такого  , указанных   сделки. В     входят соответствующие   налога добавленную  , акцизов.

В   212 указаны доходы в виде материальной  , которые   в налоговую базу. К   доходам относится   выгода, полученная :

  процентах пользование   (кредитными) средствами,   организаций     предпринимателей;

приобретения   (работ, услуг) у   организаций и физических   ценам более   сравнению с ценами,   обычно реализуются   товары, работы, услуги (в   базу включается   в ценах);

приобретения   бумаг ценам (  расходы приобретение   бумаг), которые   рыночной стоимости   ценных бумаг (в   базу включается   в ценах).

Выгода   процентах включается в   базу в    , если   пользование заемными   меньше ставки   ( займам, полученным в  )     9% годовых ( займам,   в иностранной валюте).   облагается положительная   между суммой,   исходя ставки   ( валютным займам -   9% годовых), и суммой   уплаченных процентов.   разница включается в   базу в момент   процентов, реже   раза в  .

  получении налогоплательщиком   выгоды     товаров, работ   услуг у взаимозависимых     организаций   база представляет   превышение цены     однородных  , работ   услуг, реализуемых   лицами в обычных     ценами   идентичных     товаров, работ   услуг.

Если   получает доход в   материальной выгоды   ценных бумаг,   база определяется   превышение рыночной     суммой   расходов налогоплательщика  .

Виды доходов, подлежащих налогообложению,   например,     пособия и пенсий,   выплаты, установленные   законодательством, законодательством   Федерации     органов местного  , подробно   в . 217 .     виды доходов   налогообложения.

Определенные с   сумм, подлежащих  , совокупные доходы налогоплательщика дополнительно   предусмотренные действующим   вычеты, которые   кодекс подразделяет   группы: стандартные (.  ); социальные (.  ); имущественные (.  ); профессиональные (.  ). Суммы   группы вычетов     налогоплательщика   роль в законной   доходов и уплачиваемых  , поэтому   установило определенные   и условия предоставления.

  отметить,     существования НДФЛ   этого налога,   в последние годы,   часто менялись,   каждый  .   изменения носили   косметический, нежели   характер, поскольку,   правило, менялись  , высшая     размер         ставке совокупного   дохода,     связано с инфляционными  .

    принятия в части налога доходы физических   указанные ставки   прогрессивными. Начиная с   г. в Российской Федерации   фактически единая   определенного вида доходов ставка налога.

  налоговой ставкой,   применяется к большинству   доходов, является   в размере 13%. Вместе с  ,     видов доходов     другие   налога.

Налоговая   в размере 35% установлена в   следующих видов доходов:

- стоимости любых   и призов, получаемых в   конкурсах, играх и   мероприятиях в целях   товаров, работ и   в части, превышающей   тысячи рублей;

-   выплат договорам   страхования, заключенным   менее пяти  , в    , если   сумма превышает  -сенные   страховые взносы,   ставку рефинансирования   России момент   договора страхования;

-   доходов вкладам в   в части превышения  , рассчитанной   действующей ставки   Банка России   вкладам и 9% годовых   в иностранной валюте;

-   экономии процентах   получении заемных   в части превышения   сумм процентов   заемными средствами в  , исходя   ставки рефинансирования,   Банком России,   суммой процентов  , а пользование   средствами в иностранной  , исчисленной   9% годовых,     процентов, исчисленной   (начиная с    , исключением доходов в виде материальной   экономии процентах   целевыми займами ( ), полученными   и других организаций и   израсходованные     строительство либо   территории жилого  , квартиры   доли в  ).

  ставка в размере 30%   в отношении доходов,   физическими лицами,   налоговыми резидентами .

  ставка долевого   в деятельности организаций,   в виде дивидендов,   9%.

Налоговая база   определяться отдельно   виду доходов, в   которых установлены   налоговые ставки.

  сумма предусмотренных   налоговых вычетов   окажется больше   доходов, подлежащих  , в отношении   предусмотрена налоговая   в размере 13%, налоговая   должна приниматься   нулю.     следующий налоговый     разница   суммой налоговых   и суммой доходов   быть перенесена.

  доходов, в отношении   предусмотрены налоговые   в размере 30 и 35%, налоговые   вообще применяются.

  и любой другой налог, подоходный налог   одним экономических   государства, с помощью     пытается   различные трудно   задачи: обеспечения   денежных поступлений в   всех уровней;   уровня доходов населения и соответственно структуры   потребления и сбережений  ; стимулирования   рационального использования   доходов; помощи   защищенным категориям населения.

Подоходное налогообложение   большими возможностями   уровень реальных доходов населения, позволяет с   системы льгот,   объекта и ставок   стимулировать стабильные доходы бюджета счет   ставок налога   роста заработков  . Кроме  , тяжесть   индивидуального подоходного налога многом определяет   обложения и другими  . Цели   и основные черты   налога в России   схожи с принятыми   промышленно развитых   аналогичными налогами.

2. Налог доходы физических   в формировании доходов регионального бюджета

В большинстве развитых стран самой крупной статьей доходов государственного бюджета является подоходный налог с населения. Наибольшую долю в общей сумме налоговых поступлений подоходный налог составляет в Дании - более 50%, в   странах этот   колеблется в пределах 25 - 35%. В   Федерации доля налога доходы физических   (НДФЛ) в структуре доходов и общих налоговых   консолидированного бюджета   меньше (табл. 1).   с   поступления   налога являются   основных доходных источников   и местных бюджетов.

Таблица 1

  налога доходы физических   (НДФЛ) в   доходов и общих   поступлениях консолидированного бюджета

Доля НДФЛ в

  доходов

и общих  

поступлениях

консолидиро- 

бюджета   г.   г.   г.   г.   г.   г.   г.   г.

В % к доходам

 -ванного

бюджета 8,3 9,5 10,2 11 10,6 8,2 8,7 9,6

В % к общим

налоговым

  10,2 10,9 11,4 12,2 11,6 15,3 17,1 18,2

В % к   2,4 2,9 3,3 3,4 3,4 3,3 3,5 3,8

Источник:   России.   Стат. . / Росстат. М.,  ; Социально-  положение России (  сайт Федеральной   государственной статистики -  ://www. .ru).

Преимущество   налога заключается   в  ,     плательщиками является     трудоспособное   страны, вследствие     поступления     перераспределения   в любой бюджет:   федерального. К тому   налог - достаточно   и устойчивый доходный   бюджетов, благодаря   в основном зачисляется в   муниципальных образований,   финансируются основные  , связанные с   населения.

Подоходный налог, пожалуй, самый   в смысле    .     равных условиях   других налогов   налоговыми органами,   уплаты сложнее   недобросовестным налогоплательщикам.

  с этим именно в   налоге с физических   наглядно реализуются   важнейшие принципы   налоговой системы,   всеобщность и равномерность   бремени.

Указанные   подоходного налога   законодательные и исполнительные   любой страны   экономическую и социальную   построение шкалы   налога, установление   необлагаемого минимума,   льгот и вычетов.

  с   в сегодняшних   условиях подоходный налог с физических     доминирующим в налоговой   страны. Несмотря     отчисления   в общей сумме   доходов бюджета   с централизованной экономикой и   поступлений в бюджет   теперь третье  , уступая   налогам добавленную   и прибыль,     доля в доходах   бюджета около 10   - явно недостаточна. В   экономически развитых   поступления налога с доходов физических     доминирующее положение,  , например, в   60 процентов всех   поступлений. И     имеет место   российских налоговых  , практически   либеральных, а с   г.   более либеральных,   ставки налога в   странах. Недостаточная   подоходного налога с физических   в формировании   базы российского бюджета объясняется следующими  .

-первых,   сравнению с экономически   странами уровнем доходов подавляющего большинства населения России, в связи с   подоходный налог в   уплачивался в последнее   минимальной шкале.

- , постоянными   выплат заработной   значительной части     сферы   производства,   и   в организациях, состоящих  .

В-третьих,   рыночных отношений,   количеством частных   и  , занимающихся   деятельностью     юридического лица.

И  , в-четвертых,   широкое распространение   российской практикой   укрывательства налогообложения   с высокими доходами, в   с   в бюджет   более половины   положенных сумм   налога. Вместе с  ,     парадоксально, основную   этого налога   в бюджете Российской   поступления доходов   части населения,   здесь наиболее   процент укрывательства  .

3. Совершенствование налоговой политики в части НДФЛ

Мировой финансовый кризис оказал достаточно сильное влияние социально-экономическое развитие Российской Федерации. Резкое ухудшение внешнеэкономических условий стало серьезным испытанием   российской экономики, вызвало падение экспорта, отток  ,     к значительному спаду в   производстве, торговле и   сфере. Снижение   январь - август   г. составило 10,2% сравнению с   периодом предыдущего  .     значительно сократился и   спрос, прежде   в части валового  ,     падения инвестиций в   капитал,   и   запасов.

Основными   перспективного развития   экономики официально   следующие: достижение  , более   уровня производительности   и энергоэффективности основе   применения инноваций, а   реализация заявленных   программ пенсионного  , образования,   здравоохранения и модернизации   городов.

    данных программных   в сложившихся условиях,  , требуется   фискальной политики   направлениям:

- поиск   источников налоговых доходов,   существенно минимизировать   государственного бюджета;

-   эффективных налоговых   стимулирования инвестиционной   активности.

Однако   констатировать,     названных задач в   бюджета   -   . реализована в необходимых  .

Особо   остановиться проблемах,   очевидностью нарастающих в   налогообложения населения.   учитывать,     всех ведущих   мира налог доходы граждан является   основным фискальным  , формирующим 40% и   налоговых доходов   бюджетов, и действенным   регулятором. Современное   налогообложение индивидуальных доходов являет собой   того,     принципы налога   в жертву     эффектам.

Если   перечислить     теоретические и технические  , можно   такой список:

-   пропорционального налога доходы граждан в период   дифференциации противоречит   и практике современного   - утрачивается специфичность   налога   налога индивидуальный доход.   вспомнить,     налога     объемов доходов   в развитых странах   позиционируется уровне 40 - 45%;

-   предела дохода   стандартных вычетов в   условиях социально  . Однако   социальных налоговых  , в     исключение сумм,   налогом доходы физических  , сумм   организациями своим   затрат уплате   займам (кредитам)   и ( ) строительство   помещения (Федеральный   22.07.  № 158-),  . Современная   образовательных, лечебных и   вычетов,       предела   доходов налогоплательщика,   , сути, в механизм   крупных налоговых   обеспеченным и богатым  .

Стоит   вспомнить,   в   государствах сегодня   взимании подоходного налога в качестве налогооблагаемой   рассматривается расходуемый   семьи, т.е. доход   семьи     супругов с учетом   необходимых затрат, в   числе содержание   членов семьи.   затраты учитывают (в   зафиксированных пределах)   обучение детей,   профессионального уровня   налогоплательщика, содержание   членов семьи и   родителей, расходы   пенсионное страхование,   медицинское страхование и   жизни плательщика и     семьи,   ипотечной задолженности и т.д.   таким образом   доход облагается   ставкам в зависимости   «свободных» социальных   доходов, оставшихся в   налогоплательщика.

Подобный   формирования налогооблагаемой     взимании   налога с физических   обеспечивает своеобразную   неприкосновенность доходов  , направляемых   общественно обоснованных   потребностей. В семье с   среднего уровня   потребности обычно   счет 50 - 70% общего   доходов. В богатых   уровень расходов   общественно обоснованных   потребностей существенно  .

В российской налоговой практике в течение   2   сформировалась   похожая, обеспечивающая   иные социальные   система налоговых     взимании налога доходы физических  :     медицинских страховок и   расходов дорогостоящие   услуги;   формировании инвестирования в рамках   ипотечных схем;   налогообложении доходов   бумаг;     доходов     и реализации недвижимости и т.п.   система налоговых  , применяемая   в России     налога доходы физических       социального статуса   (уровень   доходов, количество детей и   в семье) и в отсутствие   шкалы налоговых  , превратила ,  , в механизм   крупных налоговых   обеспеченным и богатым  . Таким   «антисоциальный» характер   налогообложения в отечественной   системе     усилился.

Если   декларированных российским   целей экономической политики, направленность обложения доходов граждан должна   прямо противоположной:   прогрессивность обложения   больших и спекулятивных доходов, социальные льготы   получателей низких доходов, поддержка экономических   семьи, использование   налоговых льгот с   роста рождаемости.

  реализации этого   следует осуществить   принципиальных изменений в   налогообложения доходов  .

1. Целесообразно отменить   формы прямого обложения доходов, превышающих прожиточный минимум работников (подоходный и социальный налоги, другие удержания). Очевидно, работники с такими доходами могут и   участвовать в финансировании   расходов и в накоплении   свое пенсионное  . Бессмысленно   деньги у этих  , ведь     включаются в   обеспечения пособиями   того государства.   лишней учетной и   работы, никакой общественной   такая практика  .

2. мере   экономической стабилизации и   к устойчивому экономическому   целесообразно восстановление   системы ставок   взимании налога с доходов граждан с одновременным   совокупной налоговой   фонд оплаты   счет снижения   отчислений в страховые   фонды.

3. Необходима дифференциация величины социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов относительно уровня получаемых налогоплательщиком доходов.

4. Принципиально   в создании системы   ориентированного подоходного  , с нашей   зрения, является   самого объекта  . Обложению   налогом должен   доход отдельного   лица, а доход  , поскольку   позволит через налог осуществлять финансовую   семьи, стимулировать  . (Подобная   практика существует  , Германии,   и многих других   государствах,  ,  .)     в условиях динамичной   среды современной   экономики, отягощенной   явлениями, рационально   привязать ставки   налога к абсолютным   доходов, а к таким  ,   «  минимум семьи», «  потребительский бюджет  », «бюджет   полного достатка»,   следует ежегодно   и утверждать одновременно с   закона о бюджете   очередной  .   сходных расчетов и в  , и в зарубежной налоговой практике    .

Социально   система подоходного   граждан даст   сократить необходимые   в государственные социальные   фонды и, соответственно,   объем предоставляемых   социальных услуг.   у семьи в качестве   появится возможность   свободно распоряжаться   доходами, а у главы   - стимул к профессиональному   и активизации своей   деятельности.

Необходимо   федеральном уровне   зачисления платежей   в бюджеты субъектов   проживания налогоплательщиков, а   трудовой деятельности.   позволит эффективнее   социальные программы,   объекты социальной   и, в конечном итоге,   повысить уровень   граждан,     основные социальные   (здравоохранение, образование и .)   потребляет в месте   проживания.

Необходимо   расширения участия   инвесторов рынке   бумаг. В условиях   инвестиций и высоких   рынке ценных   создание сильных   стимулов, в значительной   компенсирующих указанные  , является   наиболее сильных   побуждения населения к   накопленных валютных и   сбережений в акции и   российских предприятий.

  отметить,   в   практике применяются  -либо   налогового стимулирования   участников рынка   бумаг к расширению   с мелкими инвесторами -   лицами. Данная   финансового рынка   существенно больших   создание соответствующей  , способна   стабильность рынка в   периоды,     мелкие инвесторы   склонны к совершению   операций и предпочитают   движении рынка в  .

Существующий   налогообложения деятельности   финансового рынка   конкурентоспособным сравнению с   налогообложения кредитных  . Поэтому в   одинаковой нормы   банковских продуктов и   финансового рынка   находятся в проигрышном   ввиду отсутствия   льгот. Необходимо   равенство в условиях     традиционных   продуктов и     бумаг и, соответственно,   в инвестиционной привлекательности   продуктов. Также   введение целевых   льгот, направленных  : долгосрочных   в акции, неспекулятивных   инвестиций, вывода   организованные рынки,   акции, специальных   и институциональных инвестиционных  .

    в настоящее время   низкой нормы   (в нашей стране   накопления является   самых низких в   с развивающимися финансовыми  ) чрезвычайно  .     сдерживает приток   инвестиций, необходимых   масштабной модернизации  . Поэтому   данного способа   инвестиций населения в   бумаги     особенно актуально в   время.

Существование налоговой льготы доходам населения инвестиций в ценные   положительно влияет   устойчивости национального   рынка к кризисным   мировом финансовом  .

Заключение

  выполнения функции регулятора и перераспределителя доходов физических   более всего подходит налог доходы физических  , который занимает особое положение в ряду налогов, уплачиваемых гражданами. , пожалуй,   массовый налог   известных в мировой  , и объектом   обложения является   физическими лицами  . Именно   дохода, а наличие   жилья     характеризует способность   платить определенный   налога, а также     благосостояния.   известно, именно   налогоплательщика платить   является одним   принципов налогообложения.

  с доходов физических  ,     другой, должен   также и свою   функцию. Единая   налога     выполняет,     способствует повышенному   изъятию с высоких   доходов и перераспределению.   Госкомстата России,   половина денежных доходов населения концентрируется у   населения с наиболее   доходами. Произведенное с   г. резкое снижение   подоходного налога   этой группы     более   расслоение населения   обеспеченности.

В порядке   и уплаты налога доходы физических     и другие нерешенные  . В частности,   и использование налоговых  , налоговые  , налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей и   других вопросов.   анализировать и этой   разрабатывать рекомендации   совершенствованию подоходного   населения.

Список использованных источников


Информация о работе
код работы (ID)16897
просмотров2803
кол-во страниц23
автосодержаниеДА
список литературыДА
нумерация страницДА
кол-во таблиц1
источников литературы10
кол-во файлов1 шт.
оформление по ГОСТуДА
были доработкиНЕТ
проверено преподавателем НГАВТДА

ᚠᚠᚠ