Балансовый метод планирования

  • ID: 15886 
  • 16 страниц

Содержание:


Балансовый метод планирования

Балансовый метод планирования на предприятии ООО «Фортуна»

Балансовый метод планирования - это метод, обеспечивающий согласованность, равновесие и пропорциональность развития хозяйствующих субъектов. Этот метод заключается в построении системы балансов, представляющих собой таблицы [2, с. 59].

Технология составления бюджета предприятия ООО « » демонстрируется с   очень простого  , который   соотношения между   показателями внутри   таблиц и соотношение   показателей отдельных   таблиц как   целого бюджета.

 , пусть на предприятии начата подготовка   финансового плана на   плановый год (  г.). В соответствии со   традицией финансовый   составляет систему   на ежеквартальной основе,   из отдела маркетинга данные о   объемах сбыта.

В   первого блока   данных используется   объемов продаж и   (таблица 1, рис. 1)

Таблица 1 - Прогноз объемов продаж ООО «Фортуна» на 2010 год

Рис. 1. Динамика объемов продаж ООО «Фортуна» на 2010 год

  оплаты деньгами в   квартале составляет 70% от   выручки, оставшиеся 30%   в следующем квартале.   остаток запасов   продукции на конец   периода (квартала)   20% от объема продаж   периода. Запасы   продукции на конец   планируются в объеме 3,  единиц продукции.   объем материала на   продукции составляет 5 кг,   цена одного   сырья оценивается на   60 коп. Остаток   на конец каждого   планируется в объеме 10% от   будущего периода.   необходимого запаса   на конец года   7,500 кг. Оплата   за сырье составляет 50% от   приобретенного сырья. На   50% сырья поставщик   отсрочку платежа,   должна быть   в следующем квартале.   прямого труда   на следующих условиях:   труда основного   на единицу продукции   0.8 часа. Стоимость   часа вместе с   составляет 7.50 тыс.  .

Накладные   представлены переменной и   частями в отдельности.   переменных издержек   исходя из норматива 2  . руб. на 1   работы основного персонала.   накладные издержки   на уровне 60,600  . руб. за  , причем из   на амортизацию приходится 15,  тыс. руб.

  затрат на реализацию и   также планируется в   двух частей –   и постоянной. Норматив   части составляет 1.80  . руб. на   проданного товара.   объемы постоянных   и управленческих затрат   ниже в таблице 2.

Таблица 2 - Планируемые объемы затрат ООО «Фортуна» на 2010 год

  ООО «Фортуна»   закупку оборудования на   30,000 тыс.  . в первом   и 20,000 тыс.  . – во втором  .

Планируемая к   сумма дивидендов   40,000 в год,   распределенные по кварталам.   имеет возможность   банковскую ссуду   10% годовых.

Дополнительно  , что   налога на прибыль   20%.

Состояние активов и   предприятия на начало   периода представлено в   баланса (см. табл. 3).

Таблица 3 - Начальный баланс ООО «Фортуна»

  продаж с графиком   денег от потребителя.   бюджет составляется с   прогноза продаж,   на готовую продукцию и   инкассации. Для   примера ООО « » бюджет   представлен в табл. 4.

Таблица 4 - Бюджет продаж предприятия ООО «Фортуна» и график поступления денег (тыс. руб.)

  Квартал 1   2 Квартал 3 Квартал 4 За  

Ожидаемый   10 000,00 30  ,00 40 000,00 20  ,00 100  ,00

Ожидаемая   единицы продукции 20,00 20,00 20,00 20,00

  за реализованную продукцию   000,00 600  ,00 800  ,00 400  ,00 2 000  ,00

График   денежных средств

  дебиторов на начало   90 000,00 90  ,00

Приток   от продаж 1 квартала   000,00 60 000,00   000,00

Приток   от продаж 2 квартала   000,00 180  ,00 600  ,00

Приток   от продаж 3 квартала   000,00 240  ,00 800  ,00

Приток   от продаж 4 квартала   000,00 280  ,00

Итого   денег 230  ,00 480  ,00 740  ,00 520  ,00 1 970  ,00

В первом   предприятие ООО « » планирует   деньги по счетам   в размере 90,000  . руб.   значение берется из   баланса предприятия.  , в первом   предприятие получает   70% выручки первого   в объеме 200,  тыс. руб.,   составляет 140,  тыс. руб. В  , ожидаемая   поступлений в первом   составляет 230,  тыс. руб. Во   периоде предприятие   получить 30% от выручки   квартала и 70% процентов от   второго периода. В   это составляет  ,000  . руб.   образом рассчитываются   остальные показатели  . В соответствии с   бюджетом предприятие не   в плановом году 30%   четвертого квартала,   составляет 120,  тыс. руб.   сумма будет   в итоговом прогнозном   предприятия на конец   [1, с. 67].

План производства   ООО «Фортуна»   исходя из бюджета   с учетом необходимой   предприятия динамики   готовой продукции на  . План   помещен в табл. 5   план производства на   период. Предприятие   продать 10,000   продукции. Для   бесперебойного снабжения   продукцией предприятие   остаток продукции на   первого периода в   20% от объема реализации   периода (см. исходные данные),   составляет 6,000  . Таким  , требуемый   продукции составляет 16,  штук. Но на начало   периода на складе   2,000 единиц   продукции. Следовательно,   производства первого   должен составить 16,  – 2,000 = 14,000  .

Таблица 5 - План производства продукции ООО «Фортуна» на 2010 год

Таблица 6 - Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат ООО «Фортуна» на 2010 год

Данный   базируется на производственном  , а не на плане  . Используя   потребления сырья на   продукции (5 кг.),   планируемый объем   для производства   данного периода.   обеспечения бесперебойной   сырья в производство,   менеджер планирует   сырья на конец   в размере 10% от потребности в   следующего периода.   первого квартала   значение составляет  ,000х10%=16, . Зная   объем сырья   выполнения плана   квартала 70,000 кг.,   общий потребный   сырья: 70,000 + 16,  = 86,000 кг. Но на начало   квартала на складе   7,000 кг. сырья.  , закупить   86,000 – 7,000 = 79,  кг. сырья. Поскольку 1 кг.   стоит 60 коп.,   сумма затрат,   с приобретением сырья   47,400 тыс.  . Аналогичным   рассчитываются плановые   на сырье для   остальных периодов.   только, что   объем запасов   на конец последнего   оценивается индивидуально, а не в   общей процедуры. В   случае – это 7,  кг., приведенные в составе   исходных данных.

  графика выплат   аналогично графику   денег. В первом   предприятие планирует   кредиторскую задолженность,   место на начало   (см. начальный баланс),   составляет 25,800  . руб. В   с договоренностью с поставщиком   (см. блок исходных  ) предприятие   оплатить за поставки   первого квартала 50%   закупок, что   23,700 тыс.  . В итоге, в   квартале планируется   49,500 тыс.  . Во втором   предприятие планирует   задолженность по закупке   в первом квартале и   50% стоимости сырья,   во втором квартале и т.д.   планировании четвертого   мы предполагаем кредиторскую   на конец года в   50% от стоимости сырья,   к закупке в четвертом  . Эта   составляет 27,900  . руб. и   в итоговом балансе   в статье кредиторская   [3, с. 100].

В рассматриваемом   в качестве базового   использован объем   прямого труда. В   предварительного анализа   норматив затрат   труда - 2 тыс.  . на 1 час работы   персонала. Это   состав показателей в   бюджета накладных  , представленных в  . 7.

Таблица 7 - Бюджет производственных накладных издержек

Показатель   1 Квартал 2 Квартал 3   4 За год

Затраты   основного персонала ( ) 11 200,00 25  ,00 28 800,00 15  ,00 80 800,00

  переменных наклад.   2,00 2,00 2,00 2,00

Планируемые  . накл.   22 400,00 51  ,00 57 600,00 30  ,00 161  ,00

Планируемые   затраты 60 600,00 60  ,00 60 600,00 60  ,00 242  ,00

Итого   затрат 83 000,00   800,00 118  ,00 91 000,00   000,00

Амортизация 15  ,00 15 000,00 15  ,00 15 000,00 60  ,00

Оплата   затрат 68 000,00 96  ,00 103  ,00 76 000,00   000,00

Исходя из   объема затрат   труда и норматива   накладных затрат   суммарные переменные   издержки. Так, в   квартале при   прямого труда 11,  часов при   2 тыс. руб./  сумма переменных   затрат составит 22,  тыс. руб.   издержки в соответствии с   данными составляют 60,  тыс. руб. в  . Таким  , сумма   издержек в первом   составит по плану 83,  тыс. тыс.  .

Расчет себестоимости для рассматриваемого примера продемонстрирован в табл.8.

Таблица 8 - Расчет себестоимости единицы продукции ООО «Фортуна» на 2010 год

Первые   компоненты себестоимости   с помощью прямого  . В частности,   на единицу продукции   5 кг. сырья по цене 60  . за один  , то компонента   материалов в себестоимости   продукции составляет 3  . руб.   этого сопоставим   сумму накладных   за год (она   404,000  . руб.) с   суммой трудозатрат (80, ). Нетрудно  , что на   час прямого   приходится 404, /80,800 = 5  . руб.   затрат. А поскольку на   продукции тратится 0.8  , стоимость   затрат в единице   составляет 5х0.8=4.0  . руб.,   и отмечено в табл. 8.

  значение себестоимости   продукции составило по   13 тыс. руб.   несложно оценить   запасов готовой   в конечном балансе  . Поскольку   менеджер запланировал 3,  остатков готовой   на конец года, в   предприятия на конец   в статье товарно-  запасы готовой   будет запланировано 39,  тыс. руб.

  переменных затрат   1.80 тыс. руб. на   проданных товаров.   накладные затраты   в бюджет буквально  , как   представлены в исходных  . Окончательный   бюджета содержится в  . 9.

Таблица 9 - Бюджет административных и маркетинговых издержек ООО «Фортуна» на 2010 год

Показатель   1 Квартал 2 Квартал 3   4 За год

Ожидаемый   сбыта 10 000,00 30  ,00 40 000,00 20  ,00 100  ,00

Переменные на   продукции 1,80 1,80 1,80 1,80

Планируемые   затраты 18 000,00 54  ,00 72 000,00 36  ,00 180  ,00

Планируемые   затраты 0,00

Реклама 40  ,00 40 000,00 40  ,00 40 000,00   000,00

Зарплата   35 000,00 35 000,00 35  ,00 35 000,00   000,00

Страховка 1  ,00 37 750,00 39  ,00

Налог на   18 150,00 18 150,00

  постоянных затрат 75  ,00 76 900,00   750,00 93 150,00   800,00

Всего   затрат 93 000,00   900,00 184  ,00 129  ,00 537  ,00

В настоящем   используется простейшая  -повременная   оплаты. В соответствии с   системой имеется   затрат прямого   на единицу готовой  , который   0.8 часа. Один   затрат прямого   оплачивается исходя из   7.5 тыс. руб. за  . В итоге,   бюджет времени и   затрат на оплату   труда, который   в табл. 10.

В том  , когда   проводится на более   временном базисе,  , каждый  , суммы  , которые   как издержки ( ) и суммы  , которые   уплачены, не обязательно  . В частности,   оплата труда  , например, 10   каждого месяца, то   заработной платы,   начисляется в феврале,   запланирована к выплате в  .

Таблица 10 - Бюджет затрат прямого труда ООО «Фортуна» на 2010 год

Отчет о прибыли для рассматриваемого примера помещен в табл. 11

Таблица 11 - Плановый   о прибыли (без   финансирования) ООО « » на 2010  

В этом   выручка от реализации   путем умножения   объема продаж за   (100,000   продукции) на цену   продукции. Себестоимость   продукции определяется   умножения рассчитанной в  . 9 себестоимости   продукции на суммарный   проданной продукции.   и маркетинговые затраты   рассчитаны в табл. 10.

В   отчете о прибыли   процентов за кредит   равной нулю.   справедливо, так   в процессе предшествующего   вопросы кредитования   не рассматривались. Потребность в   финансировании должна   при составлении   о денежных средствах. В   смысле вариант   отчета о прибыли,   в табл. 11, следует   предварительным, так   в процессе бюджетирования  , возможно,   потребность взять   ссуду, и тогда   чистой прибыли  .

В табл.12   бюджет денежных   для рассматриваемого   [4, с. 102].

Это, во- , упрощенный   схемы уплаты   на прибыль, принятый в   примере. Величина   на прибыль, определенная в   планового отчета о  , делятся на   равные части,   часть учитывается в   денежных средств   квартала. Усложнить   схему и сделать ее   реальному состоянию   не представляется сложным.   вопрос рассматривается в   анализа деловой  . Во-вторых,   в общей процедуре   инвестиционный бюджет,   в табл. 12 одной   затрат на покупку  .

Таблица 12 - Бюджет   средств (без   финансирования) ООО « » на 2010  

Как   из анализа данных  . 12, полученный   является дефицитным.

В  . 13 и 14 приведены   плановый отчет о   и бюджет денежных  , как   работы финансового менеджера по   бюджетных показателей.

Таблица 13 - Плановый отчет о прибыли (окончательный вариант) ООО «Фортуна» на 2010 год

Таблица 14 - Бюджет денежных средств (окончательный вариант) ООО «Фортуна» на 2010 год

  систему бюджетов   баланс предприятия. Он   собой описания   активов и пассивов   на конец планового  . Табл. 15   плановый баланс  .

Таблица 15 - Баланс предприятия на начало и конец планового периода ООО «Фортуна» на 2010 год

Опишем   каждой статьи  . Статья   средства берется в   итогового значения   денежных средств.   задолженность определяется   30% выручки четвертого  , на которую   планирует предоставить   платежа. Запасы   определяются как   остатков сырья в   7,500 кг. по цене   0.60 тыс. руб.,   составляет 4,500  . руб.   готовой продукции   как произведение   готовой продукции на   года на себестоимость   продукции: 3,000х13=39,  тыс. руб.   “сооружения и оборудование”   путем прибавления к   значению этой   суммы закупок  . Амортизация в   с исходными данными   15,000 в квартал, т.е. 60,  в год. Это   следует добавить к   амортизации на начало   [5, с. 50].

Величина кредиторской   получается в виде 50% от   закупок четвертого  , которая   в бюджете 22. Наконец,   нераспределенной прибыли на   года получается с   следующей формулы:

  прибыль на начало   + Чистая прибыль за   – Выплаченные дивиденды.   также тот  , что в   случае предприятие   закончить год   финансовых долгов.   условие вовсе не   обязательным. Предприятие   закончить год с   не погашенным банковским  , и тогда в   баланса “банковский  ” появится   значение, которое “не  ” баланс.

Список литературы