Определение доходов организации из различных источников, подлежащих обложению налогом

  • ID: 07185 
  • 13 страниц
x

Часть текста скрыта. После покупки Вы получаете полную версию

Содержание:


Определение доходов организации из различных источников, подлежащи…

Исходные данные

:

Таблица 1 – Исходные данные

Примечания:

1. Вся произведенная продукция отгружена и оплачена в отчетном периоде.

2. В случае реализации имущества с убытком исходные данные необходимо дополнить информацией о нормативном и фактическом сроках эксплуатации данного имущества и дате его реализации.

Ставки налогов соответствуют действующему налоговому законодательству. Периодом для расчета налогов условно принимается 2007 г.

Необходимо:

На основе изучения нормативного материала по налогообложению организаций обосновать принимаемые решения и выполнить необходимые расчеты для определения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по результатам производственно-финансовой деятельности за первый квартал.

РЕШЕНИЕ:

1.Определение доходов организации из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль

.

Расчет начисленной суммы НДС

При определении налоговой базы по налогу на прибыль необходимо учитывать, что не все доходы и расходы организации принимаются для налогообложения.

С позиции налогового учета доходы делятся на доходы от реализации, внереализационные доходы и  , не учитываемые   определении налоговой  .

Согласно ст.  НК РФВ в целях налогообложения доходом от реализации признаются выручка от   товаров (работ,  ) как   производства, так и   приобретенных, выручка от   имущественных прав.

  определении налоговой   не учитываются следующие доходы согласно ст.251 НК РФ:   имущество и имущественные   в форме залога ( ), безвозмездной   по федеральному законодательству;  , полученные по   кредита и займа;   и имущественные права,   в виде взноса в   капитал; прочие  , предусмотренные НК РФ.

  общей суммы доходов от реализации представлен в   2.

Таблица 2 - Доходы от реализации товаров (работ, услуг)

п/п Наименование показателя  , руб.

1   (с НДС) от реализации   собственного производства

(10   * 350 = 3 780  ) 3 780  

2 Выручка (с  ) от реализации   46 000

Итого: 3 826 000

  определении величины   необходимо учесть,   в распоряжении предприятия   только часть от   суммы, то есть за   НДС. В обороты,   НДС, включаются   полученные организацией  , если их   связано с расчетами по   товаров, работ,  .

Налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиков   (работ, услуг)   как стоимость   товаров (работ,  ), исчисленная   из цен, определяемых в   со ст.40 Налогового кодекса   Федерации (НК РФ), с учетом   (для подакцизных  ) и без   в них налога.

  реализации имущества,   учету по стоимости с   уплаченного налога,   база определяется   разница между   реализуемого имущества,   с учетом положений ст.40 НК РФ, с   налога, акцизов (  подакцизных товаров), и   реализуемого имущества (  стоимостью с учетом  ).

Для   суммы НДС,   в состав выручки,   при реализации   или от какой-  другой операции,   формулы:

…(1)

…(2)

В соответствии с пп.1 и 3 п.2, п.3 ст.  г.21 НК РФ налогообложение производится по   18%.

Таблица 3 – Расчет суммы НДС за 1 квартал 2006 г., руб.

п/п Вид дохода   выручки, полученная от   Сумма   Выручка   НДС

1 Доходы от   товаров

(10 800 *  )

3 780  

576  

3 203  

2 Доходы от   имущественных прав:

- от   имущества 46 000 7   38 983

3   доходы:

- от сдачи   в аренду 15 000 2   12 712

Итого 3 841 000 585 915 3 255 085

2.Расчет суммы налога на прибыль по дивидендам, полученным от иностранной организации

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

* 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российским организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;

* 15% - по  , полученным в   дивидендов от российских   иностранными организациями, а   по доходам, полученным в   дивидендов российскими   от иностранных организаций.

В   варианте работы доходы в   дивидендов облагаются по   15%, так как   от долевого участи от иностранной организации.

Расчет налога на прибыль производится по формуле:

…(3)

Сумма налога на прибыль по дивидендам, полученным от иностранной организации за 1 квартал   г. составила: 70 000 * 0,15 = 10   руб.

3.Определение общей суммы затрат на производство и реализацию,

принимаемых для налогообложения

прибыли

В целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключение расходов, указанных в ст.270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.  НК РФ, убытки), осуществленные ( ) налогоплательщиком.

  организации делятся на   группы: расходы,   с производством и реализацией;   расходы; расходы, не   в целях налогообложения.

Расходы, связанные с производством и реализацией: на   (производство), хранение и   товаров, выполнение  , оказание  , приобретение и ( ) реализацию   (работ, услуг,   прав); на содержание и  , ремонт и   обслуживание основных   и иного имущества, а   на поддержание их в исправном ( ) состоянии; на   природных ресурсов; на   исследования и опытно-  разработки; на обязательно и   страхование; прочие  , связанные с   и (или) реализацией.

  группа расходов   на: материальные расходы;   на оплату труда; суммы начисленной амортизации;   расходы.

К прочим  , в соответствии с пп.1 п.1 ст.  НК РФ, относятся и суммы   и сборов, начисленные в   законодательством РФ порядке, за   перечисленных в ст.270 НК РФ.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения: суммы выплачиваемые дивидендов;  , пени и   санкции, перечисляемые в  ; средства на   путевок, на лечение и  ; на компенсацию за   для служебных   личных легковых   сверх установленных  ; в виде   государственному или   нотариусу за нотариальное   сверх тарифов; в   представительских расходов в  , превышающей их  , командировочных   в части, превышающих   установленных норм;   расходы.

Для   ЕСН используются средства на   труда и установленная ст.   НК РФ налоговая ставка.

  предусмотрены взносы в   на обязательное страхование от   случаев на производстве. В   связи тариф   0,2%.

Сумма ЕСН, за 1     г. составила   400 руб., в   числе:

* Федеральный  : 540   * 0,2 = 108 000  .;

* ФСС:   000 * 0,029 = 15   руб.;

* ФФОМС:   000 * 0,011 = 5   руб.;

* ТФОМС:   000 * 0,02 = 10 800руб.;

*   (от несчастных случаев на  ): 540  *0,002 = 1   руб.

Налог на имущество организаций рассчитывается по  :

…(4)

…(5)

Согласно ст.  НК РФ налоговые ставки   законами субъектов РФ и не   превышать 2,2%.

Налог на   за 1 квартал   г.:

(  000+3400  )/2*0,022 / 4 = 17   руб.

Определим состав расходов (затрат), уменьшающих сумму доходов от реализации в   4.

Таблица 4 - Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

№ п/п Наименование показателя  , руб.

1 Расходы, связанные с производством и реализацией – всего

в том числе: 1 890 000

-   на оплату труда   000

- материальные   1 350  

2 Прочие расходы, связанные с производством и реализацией – всего, в том числе: 703 095

- суммы   и сборов (ЕСН,  , налог на  )

(10500+ +17600+ =615095)   092

- остаточная   реализованного имущества 20  

- компенсация за   личных автомобилей в   целях в пределах   норм 4 000

-   расходы 2 000

-   на подготовку кадров 2  

- прочие 60  

Итого 2 593 095

4.Определение внереализационных доходов и расходов

принимаемых для налогообложения

Внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст.249 НК РФ: от долевого участия в других организациях; от операций купли-продажи иностранной валюты; от сдачи имущества в аренду; от получения   по договорам займа,  , банковского   (вклада), по ценным  ; от безвозмездно   имущества или   прав; в виде   уменьшающих уставный  ; в виде   излишков товарно-  ценностей; прочие  .

В состав внереализационных расходов, не   с производством и реализацией,   обоснованные затраты на   деятельности, непосредственно не   с производством и (или)  . К таким   относятся: на содержание   по договору аренды  ; в виде   по долговым обязательствам   вида; на организацию   собственных ценных  ; связанные с   приобретенных ценных  ; в виде   курсовой разницы; на формирование   по сомнительным долгам; на   выводимых из эксплуатации   средств; прочие  .

Платежи за пользование кредитом банка включаются в   внереализационных расходов и   для целей налогообложения в пределах ставки   ЦБР с коэффициентом 1,1   оформлении долгового   в рублях. Они   по формуле:

…(6)

Сумма   за пользование кредитом  :

200   * (25 * 1,1 * 1) / 100 / 12 = 4 583  .

Доля арендного процента (прибыли) в составе арендной платы равна 34% (по  ), следовательно,   налогообложение попадает   0,34 дохода от сдачи   в аренду Расход от   имущества в аренду   по формуле:

…(7)

Сумма   от сдачи имущества в   за 1 квартал   г.  :

(15   – 2 288) * (1 – 0,30) = 8 898  .

Суммы внереализационных доходов и расходов, принимаемых для налогообложения по   ставке (24%) представлены в   5.

Таблица 5 – Состав внереализационных доходов и расходов

№ п/п Показатели, формирующие НБ  , руб.

1 Внереализационные доходы – всего, в том числе 215 000

- от   имущества в аренду 15  

- заемные   200  

2 Внереализационные расходы – всего, в том числе 73 481

- от сдачи   в аренду 8 898

-   по внереализационным операциям 60  

- платежи за   кредитом банка 4  

Итого 288 481

5.Определение налоговой базы и суммы налога на прибыль

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль (по основной ставке 24%) представлен в таблице 6.

Таблица 6 – Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

№ п/п Показатели, формирующие НБ Сумма, руб.

1 Доходы от реализации – всего

в том числе: 3 826 000

- товаров   производства; 3 780  

- основных   46 000

2 Расходы в отчетном периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации – всего

в том числе:

2 585 092

- по   собственного производства 1   000

- по основным   20 000

-   (включая ЕСН,  , налог на  )

(615   + 60 000=  092) 675  

3 Прибыль (убытки) от реализации – всего

в том числе: 1 240 908

- товаров   производства; 1 890  

- основных   26 000

-   (1 890  )

4 Сумма внереализационных доходов 215 000

5 Сумма внереализационных расходов 73 481

6 Прибыль (убыток) от внереализационных операций 141 519

7 Итого налоговая база за отчетный период 1 382 427

Сумма налога на прибыль определяется по   (3) по ставке налога на прибыль 24% в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ.

  образом, сумма налога на прибыль по ставке 24%   в 1 квартале   г.  : 1 382   * 0,24 = 331 783  .

При  , в соответствии с п.1 ст.  НК РФ

* сумма налога,   по налоговой ставке в   6,5 процентов, зачисляется в   бюджет: 1 382   * 0,065 = 89 858  .

* сумма налога, исчисленная по налоговой   в размере 17,5 процентов,   в бюджеты РФ: 1 382   * 0,175 = 241   руб.

6.Определение прибыли, остающейся в распоряжении организации

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, определяется по формуле:

…(7)

Таким образом, величина прибыли в 1 квартале 2007 г., остающаяся в распоряжении организации:

(1 382   + 70 000) – (331   + 10 500) = 1  144  .

ОТВЕТ:

За отчетный   – 1 квартал   г.   путем получены   суммы основных  , учитываемых   определении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия:

*   по реализации товаров ( , услуг) –   915 руб.;

*   - 141 480  .;

* Налог на   организаций - 17 600  .;

* Налог на прибыль (по ставкам 24% и 15%) - 342   руб.

Прибыль,   в распоряжении организации   уплаты налогов за 1     г. составила 1   144 руб.

Список литературы


Информация о работе
код работы (ID)07185
просмотров1387
кол-во страниц13
автосодержаниеДА
список литературыДА
нумерация страницДА
кол-во формул> 18
кол-во таблиц13
кол-во файлов1 шт.
оформление по ГОСТуДА
были доработкиНЕТ
проверено преподавателем СибГУТИДА