Вариант 4. Модель единого социального налога. Списочная численность работников составила. человек, из них

  • ID: 22174 
  • 14 страниц

Содержание:


Вариант 4. Модель единого социального налога. Списочная численност…

Вариант 4

Задание 1. Модель единого социального налога

Налогоплательщиками ЕСН признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимате-лями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимаю-щиеся частной практикой.

Объектом налогообложения для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физиче-ских лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом кото-рых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским дого-ворам.

Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, признаются вы-платы и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым догово-рам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выпла-чиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является пере-ход права собственности или иных вещных прав на имущество (имуществен-ные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имуще-ства (имущественных прав).

Не признаются объектом налогообложения выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской орга-низацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами территории Российской Федерации, и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров граж-данско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Объектом налогообложения для предпринимателей, адвокатов, нотари-усов, занимающихся частной практикой, признаются доходы от предприни-мательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для налогоплательщиков - глав крестьянских (фермерских) хозяйств из доходов этих хозяйств исключаются фактически произведенные указанными хозяйствами и документально подтвержденные расходы, связанные с ведени-ем крестьянских (фермерских) хозяйств.

Выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если:

у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к рас-ходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотари-усов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) пери-оде.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу фи-зических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и воз-награждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного стра-хования.

Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в нату-ральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тари-фов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируе-мых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответству-ющая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законо-дательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного са-моуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по-собия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных вы-плат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного воз-мещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального до-вольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профес-сионального уровня работников;

расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных рас-ходов).

При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работни-ков как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодатель-ством Российской Федерации, а также фактически произведенные и доку-ментально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пере-садок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогооб-ложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодатель-ством Российской Федерации. Аналогичный порядок налогообложения при-меняется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого ана-логичного органа этой компании;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой нало-гоплательщиком:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрез-вычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им матери-ального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, постра-давшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усы-новлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ре-бенка;

4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выпла-чиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на ра-боту (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из феде-рального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федера-ции;

5) доходы глав крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

6) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), полу-чаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, се-мейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установ-ленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;

8) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

9) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комис-сиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непо-средственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципаль-ного образования, на иную должность, предусмотренную уставом муници-пального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избира-тельных фондов избирательных объединений, избирательных фондов регио-нальных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников рефе-рендума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выпол-нение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением изби-рательных кампаний, кампаний референдума;

10) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых ра-ботникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

11) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

12) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), не включаются также лю-бые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам граж-данско-правового характера, авторским договорам.

От уплаты налога освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового пе-риода на каждое физическое лицо:

общественные организации инвалидов (в том числе созданные как со-юзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их реги-ональные и местные отделения;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная числен-ность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информаци-онных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной по-мощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными соб-ственниками имущества которых являются указанные общественные органи-зации инвалидов.

Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, зани-мающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, мине-рального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соот-ветствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полуго-дие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки для организаций:

Налоговая база на каж-дое физиче-ское лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд соци-ального стра-хования РФ Фонды обязательного медицин-ского страхования Итого

федеральный территориальный

1 2 3 4 5 6

До 280000 рублей 20,0% 2,9% 1,1% 2,0% 26,0%

От 280001 до 600000 руб-лей 56000 руб. + 7,9% с суммы превышающей 280000 руб. 8120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280000 руб. 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб. 5600 руб. + 0,5% с суммы, превы-шающей 280000 руб. 72800 руб. + 10,0% с сум-мы, превы-шающей 280000 руб.

Свыше 600000 руб-лей 81280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. 11320 руб. 5000 руб. 7200 руб. 104800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.

Для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводите-лей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся тради-ционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

Налоговая база на каж-дое физиче-ское лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд соци-ального страхования РФ Фонды обязательного медицин-ского страхования Итого

федеральный территориальный

1 2 3 4 5 6

До 280000 рублей 15,8% 1,9% 1,1% 1,2% 20,0%

Налоговая база на каж-дое физиче-ское лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд соци-ального стра-хования РФ Фонды обязательного медицин-ского страхования Итого

федеральный территориальный

1 2 3 4 5 6

От 280001 до 600000 рублей 44240 руб. + 7,9% с суммы превышающей 280000 руб. 5320 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 280000 руб. 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб. 3360 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб. 56000 руб. + 10,0% с сум-мы, превы-шающей 280000 руб.

Свыше 600000 рублей 69520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. 8200 руб. 5000 руб. 5280 руб. 88000 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.

Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпри-нимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой эко-номической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, приме-няются следующие ставки:

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастаю-щим итогом с начала года Федеральный бюджет Итого

До 280000 рублей 14,0% 14,0%

От 280001 до 600000 рублей 39200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280000 руб. 39200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280000 руб.

Свыше 600000 рублей 57120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. 57120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.

Для налогоплательщиков (индивидуальных предпринимателей, зани-мающихся частной практикой) применяются следующие налоговые ставки:

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала го-да Федеральный бюджет Фонды обязательного медицин-ского страхования Итого

федеральный территориальный

1 2 3 4 5

До 280000 рублей 7,3% 0,8% 1,9% 10,0%

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала го-да Федеральный бюджет Фонды обязательного медицин-ского страхования Итого

федеральный территориальный

1 2 3 4 5

От 280001 до 600000 рублей 20440 руб. + 2,7% с суммы превышающей 280000 руб. 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. 5320 руб. + 0,4% с суммы, превы-шающей 280000 руб. 28000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280000 руб.

Свыше 600000 руб-лей 29080 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. 3840 руб. 6600 руб. 39520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.

Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала го-да Федеральный бюджет Фонды обязательного медицин-ского страхования Итого

федеральный территориальный

1 2 3 4 5

До 280000 рублей 5,3% 0,8% 1,9% 8,0%

От 280001 до 600000 рублей 14840 руб. + 2,7% с суммы превышающей 280000 руб. 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. 5320 руб. + 0,4% с суммы, превы-шающей 280000 руб. 22400 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280000 руб.

Свыше 600000 руб-лей 23480 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. 3840 руб. 6600 руб. 33920 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее упла-ченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответ-ствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период еже-месячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установлен-ный для представления расчета по налогу.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых плате-жей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогопла-тельщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

Задание 2. Практическая часть

Списочная численность работников составила 20 человек, из них 5 че-ловек имеют по 1 ребёнку в возрасте до 18 лет. Расходы за заработную плату составили 180 тыс. руб. Доход каждого работника, исчисленный нарастаю-щим итогом с начала налогового периода, не превысил 20 тыс. руб.

Рассчитать налог на доходы физических лиц.

Библиографический список