Бюджетирование. Структура и содержание сводного бюджета организации, 4 задачи вариант 1

  • ID: 25146 
  • 27 страниц

Содержание:


Бюджетирование. Структура и содержание сводного бюджета организаци…

Бюджетирование. Структура и содержание сводного бюджета организации

Процесс бюджетного   является одним из   инструментов совершенствования   управления предприятием.   как, возможности  , позволяют   предприятия достаточно   принимать управленческие   и лучше представлять их  .

Бюджетирование –   технология управления   на всех уровнях  , обеспечивающая   ее стратегических целей с   бюджетов, на основе   финансовых показателей.

  того, бюджетирование   инструментом выполнения   предприятия, позволяет   стратегические цели   с планами их достижения и   реализацию этих  , связывая их с   процессами.

Цель   планирования – описать   состояние предприятия в   показателях таким  , чтобы   обеспечить достижение   предприятия и повысить   его деятельности.

К   основных задач   относится следующее:

-   текущего планирования;

-   координации, кооперации и   подразделений предприятия;

-   затрат предприятия;

-   базы для   и контроля планов  ;

- исполнение   законов и контрактов.

  бюджетирования могут   для различных  . Также   функциям может   различное значение в   от вида деятельности и   предприятия. Можно   следующие основные  :

- оперативное   обеспеченности предприятия   средствами, улучшение  ;

- оперативное   ресурсами предприятия,   средствами, запасами,   эффективности их использования;

-   необходимости выделения   ресурсов на различные   хозяйственной деятельности.   инвестиционной привлекательности   направлений бизнеса;

-   персонала на достижение   показателей;

- снижение   расходов на управление;

-   «финансовой прозрачности»  ;

- укрепление   дисциплины.

Система   предприятия основана на   принципах:

- единство   системы;

- разграничение   и расходов между   бюджетной системы;

-   бюджетов;

- полнота   доходов и расходов  ;

- сбалансированность  ;

- бездефитцитность  ;

- эффективность и   использования бюджетных  ;

- общее ( ) покрытие   бюджетов;

- достоверность  .

Принцип   бюджетной системы   единство:

- регламентирующей   базы;

- форм   документации;

- санкций и  ;

- методологии   и использования бюджетных  .

Принцип   доходов и расходов   отдельными бюджетами   закрепление соответствующих   доходов (полностью   частично) и полномочий по   расходов за соответствующими   управления.

Принцип   бюджетов означает:

-   отдельных субъектов   самостоятельно осуществлять   процесс;

- наличие   источников доходов   каждого субъекта  , определяемых в   с методологией формирования   предприятия;

- право   управления самостоятельно в   с действующей методологией   направления расходования   соответствующих бюджетов;

-   изъятия доходов,   полученных в ходе   бюджета, сумм   доходов над   бюджетов и сумм   по расходам бюджетов;

-   компенсации за счет   бюджетов потерь в   и дополнительных расходов,   в ходе исполнения  .

Принцип   отражения доходов и   бюджетов означает,   все доходы и   субъекта управления,   отражению в его  .

Принцип   бюджета означает,   объем предусмотренных   расходов должен   суммарному объему   бюджета и поступлений из   финансирования его  .

При  , утверждении и   бюджета необходимо   из принципа минимизации   дефицита бюджета.

  эффективности и экономности   бюджетных средств  , что   составлении и исполнении   соответствующие субъекты   должны исходить из   достижения заданных   с использованием наименьшего   средств или   наилучшего результата с   определенного бюджетом   средств.

Принцип   (совокупного) покрытия   означает, что   расходы всех   финансовой ответственности ( ) должны   общей суммой   предприятия.

Принцип   бюджета означает   показателей прогноза  -экономического   предприятия в целом и   субъектов управления,   расчета доходов и   бюджета.

Внедрение   бюджетирования и постановка   работ на поток   из следующих основных  :

• Определение   основных показателей.

  Главного бюджета.

  структурирование.

• Информационное  .

• Распределение   бюджетного планирования.

  системы ответственности за   бюджетных регламентов.

  отклонений от бюджета,   гибкого бюджета. [6, с. 116]

  этапом в построении   бюджетирования является   значений целевых  :

• Натуральный   продаж товаров ( )

• Натуральный   производства товаров (  в зависимости от объёмов   и желаемого уровня   запасов).

• Поступления (  на базе доходов,   кредитной политики и   на товарном рынке).

  расходы (планируются на   объёмов производства).

 , фондовые и   расходы.

• Платежи (  на основе расходов).

  результаты деятельности.

На   полученных расчётов   показателей формируются   бюджеты, на основе   формируется главный  .

Результат   планирования – согласованный и   бюджет предприятия на   период.

Для   системы бюджетирования   различные модели и  . Выбор   бюджетной модели на   разработки финансовой и   структур позволит   не только сократить   и затраты, но и получить   результат, выражающийся в   прозрачности бизнеса и   финансовых показателей в   сроки, а также   возможность дальнейшего   и развития системы.

  три основных   к составлению бюджетов,   могут применяться на   их планирования, согласования и  . Это   «снизу вверх», «  вниз», а также   подход.

При   подхода «снизу  » бюджет   исходя из планов   подразделений и проектов,   передаются наверх   определения по ним   результирующих показателей   всей компании.   подходе «сверху  » - бюджет   исходя из целевых  , поставленных   компании. Целевые   определяются на основе   прогнозов, а также   компании. При   подходе процедура   включает ряд   этапов. Информация   распространяется от высшего   к нижестоящим звеньям  , а затем   снизу вверх по   структуре управления   раз в зависимости от  .

В процессе   руководству компании   принятия взвешенных   необходимо обладать   и обобщенной информацией от  , носителями   являются менеджеры   уровня. Такой   их обеспечивает бюджетный  , построенный по   «снизу вверх». В то же   зачастую и менеджеры   уровня могут   взвешенно планировать   деятельность при   у них информации от  , которое,   правило, гораздо   осведомлено об общей   в рамках организации и   долгосрочные цели  . В этом   весьма полезно   по методу «сверху  ». Однако на  , как  , применяются   (итеративные) варианты   бюджетов, содержащие в   черты обоих   – вопрос лишь в  , какой   преобладает.

Бюджет,   «снизу вверх»,   сбор и фильтрацию   информации от руководителей   уровня к руководству  . Руководители,   за выполнение бюджетных  , составляют   для тех   деятельности, за которые   несут ответственность.   подход позволяет  , принимая   в подготовке своих  , применять   опыт, знания   и проблем предметной  . Тем   увеличивается вероятность  , что   примут бюджет и   стремиться достичь   целей. Однако   таком подходе   сил и времени,   правило, уходит на   бюджетов отдельных   единиц. Кроме  , довольно   представленные «снизу»   сильно изменяются   в процессе утверждения  , что в   необоснованности решения   недостаточной аргументации   вызвать негативную   подчиненных. В дальнейшем   ситуация нередко   к снижению доверия и   к бюджетному процессу со   менеджеров нижнего  , что   в небрежно подготовленных   или сознательном   цифр в первоначальных   бюджета. Этот   бюджетирования широко   в России как из-за   рыночной ситуации,   и по причине нежелания   заниматься планированием.

 , составляемый по   «сверху вниз»,   от руководства компании   понимания основных   организации и способности   реалистичный прогноз   бы на рассматриваемый период.   подход обеспечивает   бюджетов отдельных   и позволяет задавать   показатели по продажам,   и т.п. для оценки   работы центров  . [3, с. 38]

Универсальная   модель. Первым   в разработке бюджетной   является определение   статей бюджета   и расходов (БДР) и   движения денежных   (БДДС), а также   финансовой структуры,   из объема финансовых   подразделений предприятия (  доходами, расходами,   и т.п.). Затем   сопоставление статей   бюджетов и центров   ответственности (ЦФО), то   создаются операционные   по каждому центру  . В том  , если   могут управлять   в рамках своей  , то также   операционные БДДС.   финансовых результатов и   денежных потоков по   финансовой структуры   соответственно финансовый   и чистый денежный   соответственно в целом по  . [6, с. 121]

Преимущества   модели:

• высокая   разработки и внедрения,   для многопрофильных   или для   компаний с большой   по выпускаемой продукции;

  относительно простого   внутреннего оборота;

  планирования и консолидации   данных.

Недостатком   отсутствие функциональных   (или их ведение в   документах), что   мешает взвешенной   планов предприятия по   функциональным областям.

  отдельных областей   деятельности. Модели   отдельных областей   деятельности являются   простыми, их цель –   руководству предприятия   об актуальных для   областях деятельности  . Такие   могут содержать от   до нескольких натуральных   натурально-стоимостных  . Для   и производственных предприятий,   бюджетами традиционно   бюджеты продаж и   (см. рис.1, рис.2).

 .1. Бюджетирование   деятельности

Рис.2.   производственной деятельности

  таких бюджетных   являются:

• быстрое и   внедрение, позволяющее в   сроки осуществлять   над наиболее   областями деятельности;

  функционирование модели за   небольшого числа   и простоты связей   ними.

К недостаткам   модели можно  :

• низкая   и результативность бюджетов, из-за   модели нет   учесть все   факторы (к примеру,   финансирование может   к невыполнению плана   и т.д.).

Бюджетирование   потоков. Данная   бюджетирования является,  , самой   в России. Это   следующими её преимуществами:

  скорость внедрения, за   небольшого количества   и связей между  ;

• как  , относительно   стоимость внедрения;

  модель особенно   для растущей   экономики, когда   ликвидностью более  , чем   рентабельностью или  .

Таким  , по соотношению   – результат, данную   можно рекомендовать к   в условиях развивающегося  , когда на   место выходит  , а доходность не   оперативного контроля.   бюджетом данной   является Бюджет   Денежных Средств ( ). Цель   составления - управление   (ликвидностью) предприятия.   отражает движение   средств по видам   средств и направлениям их  . Структура   позволяет планировать,   и анализировать денежные   в разрезах (см. рис.3).

 .3 Формирование   потока (cash- )

Бюджетирование  -материальных   (Управление рентабельностью).   бюджетирования товарно-  потоков является   сложной, чем   бюджетные модели.   именно эта   позволяет управлять   важным для   показателем – прибыльностью/  основной деятельности.

  данной модели  :

• относительно   стоимость и сроки   (по сравнению с комплексной  );

• возможность   наиболее важным   деятельности предприятия –   от основной деятельности,   особенно актуально в   и долгосрочной перспективе;

  эффективного управления   областями хозяйственной   – продажами, производством и  ;

• возможность   и управления прямыми и   расходами.

К недостаткам   бюджетной модели   отнести следующее:

  комплексность, и как  , зависимость   от неучтенных факторов (  потоков, инвестиционных и   расходов);

• финансовые   не являются полными и   - не подтверждаются изменением   и пассивов предприятия ( ).

Результирующим   данной модели   Бюджет Основной   (БОД). Его   раскрывает:

• структуру (  формирования) доходов   по основной деятельности;

  (направления расходования)   предприятия по основной  ;

• объемы   и расходов (совокупные, по   статей и по отдельным  );

• разницу (т.е.   прибыль или  ) между   и расходами от основной   за период.

Комплексная   бюджетировани или   «основного бюджета».   часто используется   модель бюджетирования,   ряд операционных  , которые   выходы основных   предприятия: закупки,  , продаж,   и т.п., также присутствуют   бюджеты, измеряющие   каждого центра   ответственности в конечный   результат. Данные   групп бюджетов   в три сводных   предприятия - бюджет   и расходов, бюджет   денежных средств и   по балансовому листу ( ). В свою   данные бюджеты   основной или   бюджет предприятия.   этом с точки   последовательности и подготовки   процесс бюджетирования   может быть   на две части:

  операционного бюджета;

  продаж;

• Бюджет  ;

• Бюджет   затрат сырья и  ;

• Бюджет   на оплату труда;

  общехозяйственных расходов;

  коммерческих расходов;

  управленческих расходов;

  себестоимости реализованной  ;

• Бюджет   и расходов (Прогнозный   о прибылях и убытках);

  финансового бюджета;

  движения денежных   (БДДС);

• Бюджет по   листу (ББЛ);

  формирования основного   представлен на рис.4.

 .4. Схема   основного бюджета  .

Проанализировав   рассмотренные модели   сделать вывод,   выбор оптимальной   бюджетирования для   предприятия, основывается на   деятельности и предпочтениях   компании.

Задание 2.1

1. На основе   данных баланса   провести анализ   состояния предприятия.

2.   основные проблемы  -хозяйственной   предприятия и предложить   их решения в краткосрочном   (разработать основные   краткосрочной финансовой  ).

3. Составить   финансовую отчетность,   механизм расчета и   достижения прогнозных  . Оценить   и результативность предлагаемой  .

Исходными   являются бухгалтерский   (форма №1) и отчет о   и убытках (форма №2),   в приложении.

Показатели ( ) Код   баланса Абсолютные  

(вариант 1)

На н.п. Нак.п..

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

  средства 120 75 809 76 437

Незавершенное   130 444 73

Долгосрочные   вложения 140 0 11 490

Отложенные   активы 145 60 612

Итого по   I 190 76 313 88 613

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы 210 6 815 40 418

Налог на   стоимость 220 81 14 273

Дебиторская   240 118 525 383 501

Денежные   260 76 1 231

Итого по   II 290 125 497 439 423

БАЛАНС 300 201 810 528 035

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал 410 140 000 97 340

  капитал 430 598 978

Нераспределенная   470 11 417 31 581

Итого по   III 490 152 015 129 899

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Отложенные   обязательства 515 0 270

Итого по   IV 590 0 270

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Кредиторская задолженность 620 49 795 397 866

  по разделу V 690 49 795 397 866

БАЛАНС 700 201 810 528 035

Показатели (  №2) Код строки   величины (вариант 1 )

На н.п.  .п..

1 2 3 4

Выручка от   10 277062 529434

Себестоимость   20 276928 518294

Прибыль от   50 134 11140

Прибыль ( ) до налогообложения 140 134 11140

  на прибыль и иные   обязательные платежи 150 16 1337

  прибыль (убыток) 190 118 9803

  1 – Горизонтальный и вертикальный   баланса

Агрегированный   Горизонтальный   Вертикальный  , %

На начало   периода На конец   периода На начало   периода На конец   периода

Актив

1.   активы 76 313 88 613 38% 17%

2. Оборотные   125 497 439 423 62% 83%

запасы 6 815 40 418 3% 8%

  81 14 273 0% 3%

дебит.   118 525 383 501 59% 73%

денежные   76 1 231 0% 0%

Баланс 201810 528036 100% 100%

 

3. Капитал и   152 015 129 899 75,3% 24,6%

4. Долгосрочные   0 270 0,0% 0,1%

5. Краткосрочные   49 795 397 866 24,7% 75,3%

Баланс 201810 528035 100,0% 100,0%

 , что в   баланса большую   занимают оборотные   (62% и 83%), в составе   наиболее существенна   задолженность (повышается до 383 501). В   баланса виден   краткосрочных пассивов   снижении капитала и  .

Таблица 2 –   и вертикальный анализ   о прибылях и убытках

  о прибылях и убытках   анализ, тыс.  . Вертикальный  , %

На начало   периода На конец   периода На начало   периода На конец   периода

Выручка от   277062 529434 100,00% 100,0%

Себестоимость 276928 518294 99,95% 97,9%

  (убыток) от продаж 134 11140 0,05% 2,1%

  (убыток) до налогообложени 134 11140 0,05% 2,1%

  прибыль (убыток) 118 9803 0,04% 1,9%

  отчета о прибылях и   показывает улучшение   финансовой деятельности  . Выручка от   возросла в два  , а себестоимость в   выручки снизилась до 97,9%.   прибыль повысилась до 1,9% в   выручки.

Таблица 3 –   ликвидности баланса

  Значение на   отчетного периода   на конец отчетного   Изменение   Нормативное   показателя

Коэффициент   ликвидности 2,52 1,10 - 1,4158 от 1 до 2

Коэффициент   ликвидности 0,0015 0,0031 0,0016 > 0,2

Коэффициент   ликвидности предприятия   до 1,1, что соответствует  . Коэффициент   ликвидности значительно   нормативного значения,   характеризует невозможность   краткосрочные обязательства   ликвидными активами, т.е.   финансовую устойчивость.

  4 – Анализ показателей   устойчивости

Показатель   показателя Изменение   Описание   и его нормативное  

На начало отчетного   На конец   года

Коэффициент   0,69 0,18 -0,51 >0,5

Коэффициент   заемных и собственных   0,33 3,06 2,74 1

Коэффициент   оборотных средств 0,62 0,83 0,21

  автономии снижается до 0,18,   отражает снижение   устойчивости предприятия.

  отношения заемных и   средств показывает   возросшую долю   капитала.

Таким  , анализ   отчетности предприятия  , что   положение предприятия по   коэффициентов ухудшается,   в целом финансовое   удовлетворительно.

Можно   следующие меры   финансовой политики:

-   кредиторской задолженности;

-   себестоимости.

Составим   финансовую отчетность:

  5 – Прогноз баланса

  баланс На начало   периода На конец   периода Прогноз На   отчетного периода На   отчетного периода  

Актив

1.   активы 76 313 88 613 90 000 38% 17% 26%

2. Оборотные   125 497 439 423 260 000 62% 83% 74%

запасы 6 815 40 418 40 000 3% 8% 11%

  81 14 273 14 000 0% 3% 4%

дебит.   118 525 383 501 200 000 59% 73% 57%

денежные   76 1231 6 000 0% 0% 2%

Баланс 201810 528036 350 000 100% 100% 100%

 

3. Капитал и   152 015 129 899 175 000 75,3% 24,6% 50,0%

4. Долгосрочные   0 270 270 0,0% 0,1% 0,1%

5. Краткосрочные   49 795 397 866 174 730 24,7% 75,3% 49,9%

Баланс 201810 528035 350 000 100,0% 100,0% 100,0%

  6 – Прогноз отчета о   и убытках

На начало   периода На конец   периода Прогноз На   отчетного периода На   отчетного периода  

Выручка от   277062 529434 600000 100,00% 100,0% 100,0%

Себестоимость 276928 518294 498000 99,95% 97,9% 83,0%

  (убыток) от продаж 134 11140 102000 0,05% 2,1% 17,0%

  (убыток) до налогообложени 134 11140 102000 0,05% 2,1% 17,0%

  прибыль (убыток) 118 9803 77520 0,04% 1,9% 12,9%

Задание 2.2

  следующая информация,   из баланса организации:

Табл. 2.1. (тыс. руб.)

  Вар.1

  задолженность 1800

Денежные   200

Долгосрочная   2000

Запасы   продукции 600

Запасы   и материалов 400

Краткосрочная   задолженность 1000

Краткосрочные   вложения 200

Кредиторская   1200

Незавершенное   200

Основные   3500

Прочие   активы 300

Резервы 1000

  капитал 2000

Требуется:

1.   баланс.

2. Рассчитать   оборотные средства.

3.   текущие финансовые  .

4. Рассчитать   излишек/дефицит   средств.

Если   выявлен дефицит,   сумму необходимого   кредита.

Таблица 1 –   организации

Актив Код  

I Внеоборотные активы

Нематериальные   110

Основные   120 3500

Незавершенное   130

Доходные   в материальные активы 135

  финансовые вложения 140

  налоговые активы 145

  внеоборотные активы 150

  по разделу I 190 3 500

II Оборотные активы

Запасы, в   числе: 210 1 200

сырье,   и другие аналогичные   400

Животные на   и откорме

Затраты в   производстве 200

Готовая   и товары для   600

Товары  

Расходы   периодов

Прочие   и затраты

НДС по   ценностям 220

Дебиторская   (платежи по которой   более чем   12 месяцев после   даты) 230 1800

в том  : покупатели и  

Дебиторская   (платежи по которой   в течение 12 месяцев   отчетной даты) 240

в   числе: покупатели и  

Краткосрочные   вложения 250 200

Денежные   260 200

Прочие   активы 270 300

ИТОГО по   II 290 3 700

БАЛАНС 300 7 200

Пассив Код  

III. Капитал и резервы

Уставный   410 2000

Собственные  , выкупленные у  

Добавочный   420

Резервный   430 1000

в том  : резервы,   в соответствии с законодательством

  прибыль (непокрытый  ) 470

ИТОГО по   III 490 3 000

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и   510 2000

Отложенные   обязательства 515

Прочие   обязательства 520

ИТОГО по   IV 590 2000

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты 610 1000

  задолжность 620 1200

в том  : поставщики и  

Задолжность   персоналом организации

  перед государственными   фондами

Задолжность по   и сборам

Прочие  

Задолжность   участниками (учредителями) по   доходов 630

Доходы   периодов 640

Резервы   расходов 650

Прочие   обязательства 660

ИТОГО по   V 690 2 200

БАЛАНС 700 7 200

Собственные   средства: 3700 – 2200 = 1500 тыс.  ., т.е. есть   ресурсы для   деятельности предприятия.

  финансовые потребности: (3700 – 200) – 1200 = 2300  . руб., т.е.   необходимого краткосрочного   2300 тыс. руб.

Задание 2.3

  данные: 30% клиентов   оплату на 10-й дн., 50% - на 40-й дн., 20% - на 70-й дн.

Табл. 3.1. Выручка, тыс. у.е.

Месяц   1

Январь 100

Февраль 200

  300

Апрель 300

  200

Июнь 100

  непогашенных остатков   задолженности и поступления   средств с января по   имеет вид:

  Выручка от  , тыс. у.е.   задолженность, возникшая в   месяце Поступило   средств, тыс. у.е.

 . у.е. %

Январь 100 0 0 100

  200 40 20 160

Март 300 210 70 90

I   250 90 350

Апрель 300 0 0 300

  200 80 40 120

Июнь 100 70 70 30

II   150 110 450

К концу I  :

- от январской   на сумму 100 тыс. у.е.   невыплаченными 0%;

- от февральской   на сумму 200 тыс. у.е. – 20%;

- от   реализации на сумму 300  . у.е. – 70%.

Дебиторская   за II квартал рассчитывается   же.

Задание 2.4

По исходным данным,   в таблице 4.1 рассчитать   операционного, производственного и   циклов (ПОЦ,   и ПФЦ соответственно), а   оборачиваемость и рентабельность   видов оборотных  . Результаты   в таблицу 4.2 и сделать  .

Таблица 4.1. Исходные данные для расчета показателей

Показатели В 1

н.г. к.г.

  171877 262994

НЗП 780290 24051

  продукция 27796 30832

Денежные   25593 86273

Дебиторская   3E+06 1333555

Кредиторская   2E+06 812396

Выручка от   продукции 3179622

Себестоимость 298020

  4.2. Расчет показателей,   в управлении оборотными  

Показатели   расчета Величина  

Оборачиваемость   средств отношение   от реализации продукции к   за период величине ДС 56,8

  материалов отношение   продукции, реализованной за   период, к средней   запасов в этом   1,4

Оборачиваемость ГП   выручки от реализации   к средней за период   ГП 108,5

Оборачиваемость НЗП   выручки от реализации   к средней за период   НЗП 7,9

Оборачиваемость ДЗ   выручки от продаж в   к средней за период   дебиторской задолженности 1,5

  КЗ отношение выручки от   продукции к средней за   величине кредиторской   2,7

Средняя  - ность   ДС 365 / Оборачиваемость ДС 6,4

Средняя  -ность   материалов 365/ Оборачиваемость   266,3

Средняя  -ность   ГП 365 / Оборачиваемость ГП 3,4

Средняя  -ность   НЗП 365 / Оборачиваемость   46,2

Средняя  -ность   ДЗ 365 / Оборачиваемость ДЗ 239,8

Средняя  -ность   КЗ 365 / Оборачиваемость КЗ 136,0

ПОЦ   = ПОДА+ ПОМЗ + ПОГП + ПОДЗ 515,9

ППЦ ППЦ = ПОСМ + ПОНЗ + ПОГП 315,8

  ПФЦ =   + ПОДЗ — ПОКЗ 419,7

Продолжительность операционного   организации составляет 515,9  , наибольшая   приходится на среднюю   оборота материалов и   задолженности (266 и 239 соответственно).   производственного цикла – 315  . Продолжительность   цикла высока и   419 дней.

Список использованной литературы