Экономические школы о проблемах налогообложения

  • ID: 09036 
  • 29 страниц
x

Часть текста скрыта. После покупки Вы получаете полную версию

Содержание:


Экономические школы о проблемах налогообложения

Введение

Без сомнения, ныне действующее налоговое законодательство не соответствует потребностям времени, а несовершенство налоговых законов стало серьезным препятствием для дальнейшего развития налоговых и финансовых отношений в стране. Именно этим обусловлено то, что налоговое законодательство требует своего немедленного реформирования. Однако любые предпринятые шаги в деле совершенствования   сложного и тонкого  , как  , должны   подготовлены и выверены.

В   одной из стадий   является изучение   налогообложения как   теории, опыт   которой позволяется не   подобных ошибок.   фактом обуславливается   автором темы курсовой работы, а   подчеркивается ее актуальность на   момент.

Целью курсовой работы является   теории налогообложения   экономических школ.

  реализации поставленной   автор настоящей работы ставит   собой и решается   задачи:

 изучить   терминологию и сущность   налогообложения;

 осветить   возникновения налогообложения:   и основные этапы во   и географическом разрезе;

  основные экономические школы в их теории налогообложения;

  эволюцию налогообложения в   Федерации на примере прямого налогообложения.

Поставленные   решаются в вышеуказанном   в соответствующих главах и   настоящей работы.

Глава 1. Теоретический аспект налогообложения

1.1. Сущность налога

Налоги - важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства.

Первый сущностный признак налога - отношение власти и подчинения. В отношении налогов это означает, что субъект налога не может   от выполнения возложенной на   обязанности - внесения   налога в бюджетный  . При   обязательств применяются   санкции (штраф,   свободы и др.).

  признак налогов -   собственника. С помощью налогов доля частной   (в денежной форме)   государственной, при   образуется централизованный   фонд - бюджетный  . Налоги   только в бюджетный  , в котором  . Этим налоги отличаются от сборов, в   которых образуются   денежные фонды.  , сбор на   правоохранительных органов,   на нужды образования,   сбор и т.д.

Важный   признак налогов -   и безвозмездность, т. е. налог   не возвращается плательщику налога, и последний при   не получает ничего  : ни права   в каких-либо   операциях, ни права   материальными и нематериальными  , ни права  -либо   (ввоза, вывоза  ), ни документа.   признак отличает налоги от пошлин (субъект   получает право на   каких-либо   операций (вывоз,   товаров), получает  -либо  , документ).

  в государственные внебюджетные   (Пенсионный фонд,   соцстраха, Фонд   медицинского страхования,   занятости) не относятся к  , так   не обладают указанными   признаками. Взносы   на определенные цели,   и при этом не   в бюджетный фонд [7, c.41].

  изучения каждого налога необходимо выделить   элементы:

 субъект налога;

 носитель налога;

  налога;

 источник налога;

 единица (масштаб)  ;

 ставка налога;

 оклад налога;

  период;

 налоговая   (бремя налога);

 налоговая льгота;

 налоговая  ;

 налоговый  ;

 система налогов.

Субъект налога -  , на которое   возложена обязанность   налог. Однако   механизм цен   бремя может   на другое лицо.

  налога - физическое   юридическое лицо,   налог из собственного  . При   носитель налога   налог субъекту налога, а не государству. В действительности   и носитель налога не   только тогда,   существуют условия   его переложения.   - косвенный налог:   налога - производитель   продавец товара,   - потребитель товара.

  налога - имущество   доход, которые   налогом. Объекты налога многообразны: недвижимое  , движимое  , предметы  , доходы.

  налога - доход, за   которого уплачивается  .

Единица ( ) налога -   налога, принятая за   для исчисления   налога. Например, по   налогу - один   дохода; по земельному   - единица измерения   [2, c.37].

Ставка налога -   налога, установленный на   налога. Ставка   устанавливаться в абсолютных   или в процентах.

  налога - сумма налога, взятая со всего   налога за определенный  , подлежащая   в бюджетный фонд.

  период - время,   период исчисления   налога и сроки   внесения в бюджетный  .

Налоговая   - доля оклада налога в источнике налога.   квота отражает   налогового бремени,   как показывает,   часть доходов   изымает каждый   налог и все налоги в целом.

Налоговая   - снижение размера налогообложения.

Налоговая политика -   в области налогов,   на достижение каких-  целей.

Налоговый   - перечень объектов налога с указанием их доходности.

  налогов - перечень   налогов и обязательных  , взимаемых в  .

1.2. Функции налогов

Налоги   стоимостная категория   свои отличительные   и функции, которые   их социально-экономическую сущность и назначение.

Развитие   систем исторически   четыре основные   функции [14, c.66]:

1. фискальная   - обеспечение финансирования   расходов;

2. регулирующая   - государственное регулирование  ;

3. социальная   - поддержание социального   путем изменения   между доходами   социальных групп с   сглаживания неравенства   ними;

4. стимулирующая  .

Во всех   налоги в первую   выполняли фискальную   - изъятие части   предприятий и граждан   содержания государственного  , обороны   и той части   сферы, которая не   собственных источников доходов (  учреждения культуры,  , архивы и др  либо они   для обеспечения   уровня развития —   наука, театры,   и многие учебные   и т.п.

Налогам принадлежит   роль в формировании   части государственного  . Но не это  . Государственный   можно сформировать и   них. Важную   играет функция,   которой в экономике,   на товарно-денежных  , нельзя   - регулирующая. Рыночная   в развитых странах -   регулируемая экономика.   себе эффективно   рыночную экономику, не   государством, невозможно.   дело — как   регулируется, какими  , в каких  . Здесь   варианты, но каковы бы ни   эти формы и  , центральное   в самой системе   принадлежит налогам [8, c.22].   рыночной экономики   финансово-экономическими   — путем применения   системы налогообложения,   ссудным капиталом и   ставками, выделения из   капитальных вложений и   и т.п. Центральное место в   комплексе экономических   занимают налоги.   налоговыми ставками,   и штрафами, изменяя   налогообложения, вводя   и отменяя другие налоги, государство создает   для ускоренного   определенных отраслей и  , способствует   актуальных для общества проблем.

Социальная   перераспределительная функция налогов. При помощи налогов в государственном бюджете   средства, направляемые   на решение народнохозяйственных  , как  , так и  , финансирование   межотраслевых, комплексных   программ - научно- , экономических и др. С   налогов государство   часть прибыли   и предпринимателей, доходов  , направляя её на развитие производственной и социальной  , на инвестиции в   и фондоёмкие отрасли с   сроками окупаемости   (железные дороги,  , добывающие  , электростанции и др  В современных условиях   средства из бюджета   быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства,   которого наиболее   отражается на всем   экономики и жизни  .

Перераспределительная   налоговой системы   ярко выраженный   характер. Налоговая система, построенная соответствующим  , позволяет   рыночной экономике   направленность, как   сделано в Германии,  , многих   странах. Это   путем установления   ставок налогообложения,   значительной части   средств на социальные   населения, полного   частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в   защите.

Последняя   налогов — стимулирующая. С   налогов, льгот и   государство стимулирует   прогресс, увеличение   рабочих мест,   вложения в расширение   и др.

Действительно, грамотно   налоговая система   взимание налогов   со средств, идущих на  . А средства,   в развитие, освобождаются от налогообложения полностью или  . У нас   правило не выполняется.   технического прогресса с   налогов проявляется,   всего, в том,   сумма прибыли,   на техническое перевооружение,  , расширение   товаров народного  , оборудование   производства продуктов   и ряда других   от налогообложения [4, c.102].   льгота, конечно,   существенная. Во многих   странах освобождаются от налогообложения затраты на научно-  и опытно-конструкторские работы.   это по-разному.

 , в Германии   затраты включаются в   продукции и тем   автоматически освобождаются от налогов. В других странах   затраты полностью   частично исключаются из   налогом прибыли.

  бы целесообразно установить,   в состав затрат,   от налога, полностью   частично, входят   на НИОКР. Другой   - включать эти   в затраты на производство.

  разграничение функций   системы носит   характер, так   все они   и осуществляются одновременно.

1.3. Виды налогов

  совокупность законодательно   налогов и сборов   на группы по определенным  , признакам,   свойствам.

Первая   налогов была   на основе критерия   налогов, который   еще в XVII в.   привязан к доходам  . Классификация налогов на прямые и косвенные,   из подоходно-расходного  , не утратила   значения и используется   оценки степени   налогового бремени на   товаров и услуг.

К   прямых налогов  : налог на   предприятий и организаций,   налог, подоходный   с физических лиц, налоги на имущество юридических и   лиц, владение и   которым служат   для обложения.

  налоги - это налоги на определенные товары и  . Они   через надбавку к  . Виды косвенных налогов: налог на   стоимость (охватывает   диапазон продукции),   (облагается относительно   перечень избранных  ), таможенные   [3, c.50].

Федеративное устройство   определяет организацию   системы, включающую   бюджетов разных  . В федеративном   (США, ФРГ, РФ и др.)   система представлена  , региональным и   уровнями. В налоговом   широкое распространение   статусная классификация налогов.

В первой части   кодекса РФ, действующей с 1   1999г., установлен   перечень налогов и  . Он включает 16  , 7 региональных и 5   налогов и сборов.   этот перечень.

К   относятся следующие налоги и сборы [6, c.47]:

 налог на   стоимость;

 акцизы на   виды товаров ( ) и отдельные   минерального сырья;

  на прибыль (доход)  ;

 налог на   от капитала;

 подоходный   с физических лиц;

  в государственные социальные   фонды;

 государственная  ;

 таможенная   и таможенные сборы;

  на пользование недрами;

  на воспроизводство минерально-  базы;

 налог на   доход от добычи  ;

 сбор за   пользования объектами   мира и водными   ресурсами;

 лесной  ;

 водный  ;

 экологический  ;

 федеральные   сборы.

Региональные налоги и сборы включают:

  на имущество организаций;

  на недвижимость;

 дорожный  ;

 транспортный  ;

 налог с  ;

 налог на   бизнес;

 региональные   сборы.

При   в действие налога на   прекращается действие на   соответствующего субъекта РФ налогов на имущество и земельного налога.

К местным налогам и   относятся:

 земельный  ;

 налог на   физических лиц;

  на рекламу;

 налог на   или дарение;

  лицензионные сборы.

В   сложности налоговым   РФ предусматривается свыше 50 налогов разных уровней.

Глава 2. Возникновение налогообложения и развитие теории налогов

2.1. Налоги в экономической системе общества

Налог - одна из самых древних форм экономических отношений, появление которой связано с самыми первыми общественными потребностями. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и с   по ставке, установленной в   порядке. К налогам   разнообразные виды   из доходов отдельных   в пользу государства   государя. Это   быть разного   отчисления, подати,  , пошлины и  , как   так и натуральные ( , вином и т.п.)   о налогах думали   с двух сторон:   - о том какие налоги установить и как их  , а другие - о  , как их   или как от   уходить.

Налоговая система возникла и развивается   с государством. Налоги   необходимым звеном   отношений в обществе и,   всего, основной   доходов государства.   механизм используется   экономического воздействия   на общественное производство,   динамику и структуру, на   научно-технического   [3, c.82].

Изменение форм   устройства всегда   преобразованием налоговой  . В истории   известны случаи,   высокие налоги   снижение общей   поступлений в казну   когда снижение   налога увеличивает   сбора. В каждом   эффект являлся   конкретной налоговой   государства и сложившихся  . Русский   Николай Тургенев в   труде «Опыт теории налогов» (1818)  : «...   системы налогов,   одною из причин,   видно из истории,   нидерландцы сделались   от Испании, швейцарцы - от  , фрисландцы - от   и, наконец, казаки от  . На возмущение   колоний против   дурная система   управления относительно   торговли имело   влияние». [6, c.126] Он  , что   налоговые и финансовые  , неискусное   денег с народа   повод к восстаниям,   и иным общественным  .

2.2. Эволюция налогообложения

Древняя   VII-VI в. до н. э.

Налог на   взимался в размере   десятой или   двадцатой части  . В Афинах   человек отличался  , что не   налоги, но делал   пожертвования.

Древний   IV- I в. до н. э.

В мирное время налогов не было. Расходы на   государством были  , так   избранные магистраты   свои обязанности  .

В военное   граждане Рима   налогами в соответствии со   достатком. В то время   заложена основа   доходов. Граждане   заявление о своем   состоянии и семейном   каждые 5 лет, на   чего избранные  , которые   «цензорами», определяли   налога (ценз).   граждане, проживающие в   и провинциях Римской   платили как  , так и   (местные) налоги. В   победоносной войны налоги снижались.

Византия до   в.

Существовал 21 вид прямых налогов [3, c.90]:

 поземельный;

  подать;

 налоги на   армии;

 налог на   (заплатившие освобождались от   повинности);

 пошлина на   товаров (10-12%).

  налоговое бремя в   привело к ослаблению   государства.

Древняя  .

Основным   княжеской казны в IX в.   дань - сначала  , а затем   более систематичный   налог. Дань   двумя способами:  , когда   привозилась в Киев, и  , когда   дружины сами   за нею в подвластные  .

Косвенное   выражалось в форме   и судебных пошлин [6, c.71]:

 « » - за провоз  , через   заставы;

 «перевоз» - за   через реку;

 « » - за право   склады;

 «торговая» - за   устраивать рынки;

 « » - за взвешивание  ;

 «мера» - за   товаров;

 «вира» - за  ;

 «продажа» - за  .

После  -монгольского   основным налогом   «выход», который   с каждой души   пола и со скота.   он собирался уполномоченными   «баскаками», а затем   русскими князьями.   «выхода» существовала   «ям» - обязанность доставлять   ордынским чиновникам и   послов Орды.

  «выхода» была   Иваном III в  ., после   началось создание   системы России.

 .

Повышение   на соль (с 5 до 20 коп. за  ) в 1646г.   ряд соляных  . После   началось упорядочение   системы России. В  . царь   Михайлович создал   приказ, функцией   являлась проверка   деятельности приказов, анализ приходных и расходных  , что   довольно точно   бюджет государства.

  I учредил особую   «прибыльщиков», обязанность   «сидеть и чинить   прибыли», то есть   новые источники   казны. Вводились   новые налоги:   сбор, подушный   с извозчиков, налог с   дворов, печей,   судов, арбузов,  , продажа  , найма  , вводились налоги на бороды и усы. В   время было   бремя подушного налога.

Налоги в макроэкономической теории

В области налогов   давно испробовано.   много проектов   новых налогов с   благотворного воздействия налогов на практику было   в XVII-XVIII вв. в  .

2.3. Экономисты классической школы

Ученые-  считали, что   экономическая система   автоматическими механизмами,   способны обеспечить   развитие экономики.   играли лишь   источников дохода бюджета  , а полемика   вокруг справедливости их   и части изъятия,   фискальной потребностью   государства таких   обеспечение функционирования   рынка и гарантии   покупательной способности  .

У. Петти   экономист в «Трактате о   и сборах» (1662)   вопрос - как   те богатства, которые   налогообложению?

Т. Гоббс в   «Левиафан» (1652)  , что налоги являются ценой за   покупается общественный  . Для   людей, представляющих   власть, члены общества образуют общий   - государственную казну,   «фиск» (от латинского « » - казна). Ш.   - французский писатель ( -1755)  , что ни   государственный вопрос не   такого мудрого и   рассмотрения, как   о том, какую  , следует   у подданных и какую   оставлять им. В этих   могут быть   двоякого рода: «  государства надо   не тем, что   может давать, а  , что он   давать... Но   народу оставить   то, что нужно в   для поддержания  , то малейшая   приведет к самым   явлениям» [10, c.43].

При   налога государство   «соразмерять свое   с богатством отдельных  ». Ш. Монтескье   вопрос: «Начнет ли   обогащать себя   разорения своих   или оно  , пока   материального благосостояния   обогатят его?»

Д. Юм -   экономист и философ в   эссе «О налогах» ( ) размышлял  : когда   налоги на потребление, то   должны урезать   потребности, либо   увеличения оплаты   труда - и тогда   налогов ляжет на  . Но если налоги умеренные и вводятся  . Рабочие   работать больше и  , а их жизненный   остается прежним   надбавок к заработной  . Эта   ведет к общему   росту страны. На   этой идеи в   веке сформировалась теория «фискального договора» (Ж. Ж.  ) или   «обмена услугами   государством и гражданами»,   утверждала, что   есть участие   лиц в жизни общества, как целого [13, c. ].

В XIX в.   стали рассматривать   инструмент перераспределения   богатства:

 более   плечи должны   более тяжелое  ;

 совсем   следует освободить от   налогов;

 немощных   поддерживать за счет   налогов.

А. Смит  , что   налоги может   тот, кто   доход.

Основные   источника, которым   вид дохода:

 , - рента;

 , - прибыль;

 , - оплата  .

Все   виды доходов ( , артистов,   и т.п.) - вторичны и образуются от   названных доходов.

  явление было   в XVIII в. и связано с   нового налога.   государством налога на   того или   производителя, вызывает   его на потребителей   данного производителя,   включения данного налога в цену. Часто   бывает многоступенчатым, до   пор пока   налог не доходит до   цены и не уплачивается   конечной продукции. ( , от добытчика   руды до покупателя   посуды, установление налога крупные универмаги в   в XIX в., введение налога на предметы роскоши,   налога на хлеб и   в целях стимулирования   рабочих.)

Концептуальные   налоговых систем   в зависимости от экономической   государства. Теоретический   на налоги начал   относительно недавно,   такие вопросы [9, c. ]:

 какова   природа налогов,   экономического явления и   общественных отношений;

  общие закономерности налогов;

 как воздействуют   налоги на экономику  ;

 как налоги воздействуют на различные   населения;

 какова   тех или   налогов для   казны.

Поиск   на эти вопросы   с развитием основных   направлений экономической  : кейнсианства и  .

2.4. Кейнсианская теория

Дж. Кейнс и   последователи предлагали   динамикой совокупного  , стимулируя  , развитие и   за счет активного   вмешательства, в частности,   налоги. Дж. Кейнс  , что налоги действуют в экономической системе как «встроенные   гибкости». Он был   прогрессивности в налогообложении,   как верил,   прогрессивная налоговая система стимулирует принятие   производителем относительно   вложений. По его   излишние сбережения   изымать с помощью налогов, так как   представляют собой   источник доходов и не   в производство. Поэтому   должно осуществлять «  руководящее влияние на   к потреблению...   соответствующей системы налогов...» [5, c.364]

  кейнсианства считали,   налог на потребление,   по прогрессивной ставке с   льгот и скидок   отдельных видов   (на предметы повседневного  ), более  , чем   налог с продаж,   людей с низкими  . Этот   не облагает сбережения,   для будущего  , стимулирует их  .

2.5. Монетаризм

Монетаристы  , что   обладают высокой   конкурентоспособности и, что   система свободной   обеспечивает высокую   макроэкономической стабильности.   выступили с требованием   дискреционного регулирования,   необходимой предпосылки   бескризисного развития.

  поставил под   механизм бюджетного  , где   налоговых ставок и   бюджета обеспечивают   прирост национального  , и попытались   утверждение кейсианцев о   и хорошо предсказуемом   бюджетных мероприятий на   платежеспособного спроса,   и цен. М. Фридмен (  представитель монетаризма) и Д.   еще в 1963   с помощью регрессивного   пытались доказать,   потребительские расходы   более тесную   связь с денежной  , чем с «  расходами», в состав   включался дефицит   бюджета [12, c.126].

  программы монетаристов - налоговая политика не должна   в качестве средства   стабилизации, иначе   становится неизбежной.

  монетаристов и кейнсианцев по   о роли государства в   жизни вылились в   счете в противопоставление   основных инструментов   контроля, используемых   органами для   на конъюнктуру - денежно-  и налогово-бюджетной  . Первый   политики, связанный с   центрального банка на   денежной массы,   монетаристами как   эффективный и органически   в систему товароно-  отношений. Второй   политики, заключавшийся в   налоговых ставок и   государственным долгом,   ими с произволом   аппарата и расценивается   малоэффективный для   развития.

2.6. Зависимость А. Лаффера

В последние  , изучение   связанных с государственными   вернулось на первый  . Современная теория налогообложения считает,   преобладающая значимость в   и инвестиционной деятельности   в совокупном функционировании   и вызывает сильное   развития налоговой  .

Одно из   исследований взаимосвязи   налога и общей   налоговых поступлений в   выполнено группой   экономистов во главе с   А.Лаффером. Он заметил,   существует некоторая   величина ставки   налога.

Зависимость А.   показывает связь   ставкой налога на   и суммарной величиной   в бюджет от сбора налога. С увеличением ставки налога от нуля, при   поступления в бюджет  , растет   дохода каждого  , отчисляемая в  , но подрываются   трудовой активности и   производства. В результате   увеличении доли   уменьшается объект  . До некоторой   ставки тенденция   производства ярко не  , более  , в некоторых   (например, когда   стремится максимизировать   продаж продукции   ограничении на минимально   объем прибыли,   оптимальный объем   еще не достигнут)   налога даже   подхлестнуть усилия   в наращивании производства (  как налоговые   могут снизить   прибыли более   величины). Однако с   доли отчислений   падения производства   и с некоторого момента   ставки налога   приводить к абсолютному   налогового оклада из-за   быстрого снижения   объекта обложения по   с ростом ставки налога [2, c.16].

Глава 3. Эволюция прямого налогообложения Российской Федерации

3.1. Налоговая система и кредитно-денежные отношения в командно-административной экономике

Анализ налоговой и кредитно-денежной системы в командно-административной экономике и государственной политики в этих областях наталкивается на трудности, связанные с недостатком достоверной экономической информации, ее ограниченностью, с   качеством хозяйственной   в бывших социалистических  . К тому же   жизненно важные   и хозяйственные проблемы и   не получали освещения, не   исследованы по идеологическим   или же по соображениям  . Следует   отметить, что   до 1990-х гг. экономическая   таких стран,   СССР, была   неполна, что   ли могла служить   изучения развития и   решений на макроуровне. В   практически не использовались   в макроанализе категории   спроса и совокупного  , отсутствовали   агрегативные данные [1, c.19].

В этой   в исследовании таких   областей командно-  системы управления,   налогообложение, государственный  , кредитно-  политика, построенном на   доступной официальной   и оценочных данных,   фрагментарность; безусловно,   не претендует на истину в   инстанции и может   дополнено и расширено за   новых факторов и  .

Известно,   налоговая система   всю совокупность налогов, а также компетенцию   государственной власти в   налогового регулирования и   их взаимодействия между  , методы   налогов и налоговый  . Практически в   большинстве стран в   время, в том   и в тех, где   командно-административная  , налоги   для формирования   доходов и в той   иной мере   воздействия на хозяйственное развитие в целом.

Очевидно,   налоговое регулирование в   стране отличается   спецификой. Так, в   денежные средства,   в виде прямых налогов, в основном не имели   назначения. Они   в бюджет и направлялись на   государства — на финансирование  , военные   и др. При этом   регулирование по сути   собой установление   рентабельных предприятий   в бюджет из прибыли, а   убыточных были   дотации из бюджета.   порядок существовал в   и России до 1990г., налоговая политика преследовала не   фискальные, но и перераспределительные  .

3.2. Сравнительный анализ эволюции прямых и косвенных налогов

Классифицировать налоги можно по разным  . В частности, по   обложения налоги   разделить на прямые и  , в зависимости от   власти, взимающего налоги - на государственные и местные, по   образования - на общие и  .

В СССР   налоги включали налоги на доходы (подоходный   налог с граждан,   на прибыль предприятий,   налог на кооперативные и   предприятия), налоги на   (сельскохозяйственный налог,   налог), налоговые   и сборы (платежи по   социальному страхованию   и юридических лиц,   пошлины и местные  ).

Прямые налоги в СССР имели   удельный вес в   доходов государства.   роль играло   налогообложение, которое   налог с оборота, налоги с продаж, таможенные   и налоги на экспорт и  . При   доля косвенных налогов в общих доходах   бюджета составляла   4,5% [11, c.20].

Важнейшим из косвенных налогов можно считать   с оборота. Исторически   налог объединил   косвенные платежи   характера и некоторые   налогов. Налог с   в основном реализовался в   на товары длительного  , одежду,   напитки, табачные   и фактически являлся   на потребление.

Значение   бюджета в системе   командной экономикой   почти исключительно   аккумулирования доходов   звеньев народного   и централизованного перераспределения их в   с устанавливаемыми приоритетами в   потребностях. В этих   ставки налогообложения   предприятий увеличивались, а   финансирование составляло   долю бюджетных  .

Бюджетное   резко снижало   предприятий к эффективному   ресурсов. Инвестиции из   источников воспринимались как  , что   к рассогласованию местных   и интересов центральной  .

При   отсутствие четких   бюджетного финансирования   неадекватностью экономических  , на основе   рассчитывалась

Эффективность   капиталовложений, в первую  , относилась к   ценам, оторванным от   условий спроса и  . Государственный   в этих случаях   на себя несвойственные   функции исправления   ценообразования, осуществляя   дотации на покрытие   между затратами и  . Так, в  . выплаты из   на указанные цели   133 млрд.  ., а уже в  . — 229  . руб. [6, c. ].

В целом   поступлений от прибыли в   бюджет носила   характер, о чем   следующие данные:

Таблица 1

Поступления от прибыли в государственный бюджет

Показатель 1970г. 1985г. 1989г.

Прибыль (в  . руб.) 87,0  ,9 268,2

  в бюджет из прибыли ( . руб.) 54,2  ,5 116,6

  платежей из прибыли

а) в   массе прибыли   62,3 67,9 43,5

б) в доходах   (%) 35,3 32,1 29,0

Параллельно, в   с расширением масштабов   финансирования, проявила   тенденция кредитования   бюджета за счет  , аккумулируемых  -сберегательной   страны. К 1989г. в   долг государства   достиг суммы   млрд. руб., в   преобладали денежные   населения.

Большую   в этом процессе   Сбербанк страны,   монополией на сбережения  . Будучи   финансовым учреждением   рода, Сбербанк   собранные денежные   населения в долговых   Госбанка СССР и   республик. Лишь 3%   средств, которые   в его распоряжение,   для кредитов  .

Такая   в области бюджета и налогов была характерна   командно-административных   управления хозяйством и   экстенсивного экономического  . И подобная   неизбежно вела к   бюджетного дефицита,   которого (особенно во   половине 1980-х гг.) в   не показывалось официальной  , хотя   экономисты это   [4, c.451].

Огромный   бюджетный дефицит,   экономическое развитие,   хозяйственную ситуацию,   неэффективность командной  .

Известно,   сократить бюджетный   можно двумя  : снижением   расходов и увеличением  .

В реализации   на реформирование экономики   правительство опиралось не   на кредитно-денежную  , хотя и   ей приоритет. Большое   правительство уделило  -налоговой  . Правительству   решать здесь   трудные проблемы. С   стороны, необходимо   проводить сдерживающую  -налоговую  , чтобы не   скатывания к гиперинфляции. С   стороны, излишне   характер этой   мог бы привести к   спада в экономике  .

Дефицит   за годы экономической   был связан   всего с сокращением   части, где   три главных   дохода — налоги,   от централизованного экспорта и   от продажи иностранной  .

Важнейшей   доходной части   бюджета являются   поступления. Их значение   других видов   за годы экономической   неуклонно возрастало:   в 1992г. налоги   40% доходной части   России, то в 1994г. их   достигла 90%.

С ноября  ., когда   принят закон «Об   налоговой реформы в   Федерации», налоговая система России стала   характер, более   рыночной экономике. К   1996г. пять   налогов обеспечивают   долю налоговых  : НДС (  на добавленную стоимость),   на прибыль, подоходный  , акцизы,   пошлины. Закон   три основных   налогов: федеративные;  , краевые и  ; местные налоги. К федеральным налогам   15 налогов, поступления от   непосредственно зачисляются в   бюджет. Важнейшими из   являются налог на   предприятий, налог на   стоимость, акцизы на   группы и виды  . Закон   использовавшиеся ранее   с продаж и налог с   [14, c.380]. Ставка налога на прибыль была   в размере 32% (позднее   была повышена до 38  Ставка налога на   стоимость составила 20%.   налоги являются  ; подоходный   с физических лиц   умеренно-прогрессивный  , т. к. основная   налогоплательщиков (с доходом до 5  . руб. в  ) уплачивали   по ставке 12%, а лица с   свыше 10 млн.  . в год,   его по возрастающей  , доходящей до 30%. В   г. по ставке 12% будет   годовой доход в   12 млн. руб.,   этой суммы   в действие прогрессивная   налогообложения.

В России   высокие налоги на   предприятий, а это не   инвестиции. Помимо  , в России, по   с западными странами,   удельный вес налогов на внешнюю торговлю   низкой доле   налога. Сложившаяся   доходной части   во многом несет на   отпечаток прежней   фискальной системы.   задачей государства   перераспределение изъятой   предприятий для   доходов госбюджета.

  налоги в рыночной экономике играют двоякую  : во-первых,   метод пополнения  , а, во-вторых,   экономического регулирования.   эти функции   системы реализуются в  ? Пожалуй, не   преувеличением сказать,   налоговая система в   переживает тяжелейший   и оказалась во многом не   выполнять свои   функции. Важнейшей   российской практики   налогового законодательства   наличие высокого   инфляции, что   процесс формирования   бюджета и точные   предполагаемых доходов.  , например,   в 1992г. к превышению   поступлений над   уровнем (в 1992г. —   поступления — 4688  . руб., а   — 4394 млрд.  .). Однако в   годы это   резко изменилось.   были вынуждены   по высоким налоговым  , что   их внутренних накоплений,   воспроизводственный процесс. В   условиях уклонение от   прямых налогов   массовый характер. За   месяцев 1994г. в   поступило лишь 37,3%   на год доходов,   налогов и платежей   21 трл. руб., а   капиталовложений сократился на 25% по   с аналогичным периодом  .- 1994г. [10, c.48].

  предотвратить дальнейшее   налоговых поступлений,   стремится укрепить и   аппарат налоговой  ; создана   полиция, взят   курс на ужесточение   законодательства.

В целом   сделать вывод о   уровне налогообложения   предприятий. Интересы   с инфляцией в данном   получили приоритет по   с задачей преодоления   промышленного производства и   массовой безработицы. По   аналитической группы   компании «Гермес- » реально у  , независимо от   собственности и видов  ,изымается в   налогов в прямой и   форме от 75 до 90% прибыли, а по   видам деятельности   100 %).

В   годы произошло   не только доходной, но и   части бюджета в  . Эта   связана не только со   промышленного производства в  , но и с процессами  : сократилась   статья государственных   - «расходы на национальную  », т. е. снизились   на государственное субсидирование   в реальном выражении.

  образом, если в  —1994 гг.   федерального бюджета   прежде всего за   заимствований правительства у   банка, затем   гособлигаций и, в последнюю  , путем   кредитов, то с 1995г.   резко изменилась:   роль стали   внешние заимствования, а   — продажа государственных  . В 1995, а   в 1996 гг. правительство   цель — вплотную   к финансовой стабилизации.   финансовая стабилизация и   рубля рассматриваются   важнейшие стартовые   будущего экономического  . В свою  , решение   финансирования дефицита   окажет непосредственное   на достижение устойчивой   стабилизации.

Российская налоговая система нуждается в   реформировании. Один   факт, что, по   оценкам, государство   от 30 до 40% суммы налогов,   оно должно   получить, свидетельствует об   субъектов хозяйства   установленным «правилам  » в этой  . Основные   реформы налоговой   Российской Федерации   в следующем [8, c.170]:

 во- , совершенствование   законодательства (принятие   кодекса; повышение   называемой транспарентности, т. е.   налоговых формулировок);

 во- , осуществление   равенства налогового  . Другими  , речь   о нейтральности налоговой  , когда   поставлены в равные   и отдельные их группы не   многочисленными налоговыми  , как в   время;

 в-третьих,   координации действий  , таможенных  , Центрального   РФ, органов валютного  .

Подчеркнем   раз известную  -теоретикам  : государство,   налоговое законодательство,   тем самым   людей свое   поведение. В каком   направлении оно   меняться — зависит от   государственной фискальной  .

Заключение

Налоговая система – это неотъемлемая часть рыночной экономики. Она является основным инструментом, с помощью которого государство определяет приоритеты социально-экономического развития и влияет на развитие хозяйства. Исходя из  , налоговая система РФ должна быть   составляющей российской  .

Исходя из   материала, автор   следующие выводы об   проблемах налоговой   различных экономических  :

1. излишняя  , наличие   количества льгот   различных категорий  , не стимулирующих   эффективности производства,   научно-технического  , внедрения   технологий или   выпуска товаров   потребления;

2. чрезмерно   налоговые ставки –   упора сделанного на   фискальную функцию   системы, обирая  , налоги   его;

3. сокрытие   предприятиями и физическими   от налоговых органов;

4.   наших налогов,   пересмотр ставок,   налогов, льгот и т. д.  , играет   роль в привлечении   как отечественных,   и иностранных.

Очевидно,   все эти   взаимосвязаны, поэтому   их совокупное решение, а   упрощение налоговой  , путём   и объединения второстепенных и   налогов, снижение   налоговых ставок и   качества сбора налогов.

Все вышесказанное   объективную необходимость   внимания к настоящему   налогообложения. Необходим   пересмотр основ налогообложения с целью выведения   системы на оптимальный  .

Список литературы