Налоги как инструмент социальной политики в экономике России

  • ID: 08751 
  • 42 страницы

Содержание:


Налоги как инструмент социальной политики в экономике России

Введение

Одна из самых   проблем нашей   - это нехватка   ресурсов (надо  , что   проблема существует в   стране уже  ). Сейчас   приемлемым способом   данной проблемы   быть налоговое  . Это -   особых мероприятий в   налогообложения, направленных на   государства в рыночную   в соответствии с принятой   концепцией экономического  . Налоговое   охватывает всю   в целом. Одним из   налогового регулирования   взимание налогов с  . В мировой   взимания налогов   налоги играют   не определяющую, то одну из   ролей в регулировании  . Через   косвенного и подоходного   государство воздействует на   потребление и платежеспособный   населения путем   необлагаемых минимумов,   (полного или  ) отдельных   и групп товаров от   налогов. Через   платежеспособного спроса   государство влияет на   и предложение товаров и  , на личные   и инвестиции. В своей   работе я рассмотрел   основные моменты   налогов с населения,   как это   неисчерпаема и наши   в полном объеме не   свое мнение о   налогов с населения во   перехода России к  .

Реформирование   России, нацеленное на   к рыночным отношениям,   возрастание роли   и их воздействия на различные   жизнедеятельности общества и  . Налоги   основным источником   бюджетной системы,   бюджеты всех   уровней и, следовательно,   фактором в создании   базы, необходимой   выполнения социально-  и других задач  . Именно   актуально правильное   и четко функционирование   системы как   регулирования экономики  .

Цель   работы – исследовать   как инструмент   регулирования экономики,   роль налогов в   финансов государства.

В   с целью определены   задачи:

- Проанализировать   виды налогов   их роль и основные   в государственном регулировании;

-   общие принципы   налоговой системы;

-   налоги как   социальной политики.

  исследования является   система России.

  исследования – налоги   инструмент государственного   экономики.

Методологической   исследования послужили   работы, посвященные   проблемы налогообложения в  . Анализ   на основании существующих   данной проблемы   в периодических печатных   и Интернете, а также с   нормативных документов.

1. Экономическая сущность налогов и инструментов налогового регулирования

1.1 Сущность налогов

  возникновение налогов   к периоду разделения   на социальные группы и   государства. Налоги   собой один из   методов мобилизации   доходов. В условиях   собственности и рыночных   налоги становятся   методом сбора   в государственные бюджеты.   часть распределительных   общества, налоги   отражают закономерности  . Смена  -экономических  , изменения   и роли государства   на конкретные формы   изъятий. При   доминировали различного   натуральные сборы и   населения. С расширением   феодального государства,   централизованных государств   возрастает роль   налогов в формировании   казны. [4, стр. 18].

В   смысле под   понимается взимаемый на   государственного принуждения и не   характер наказания   компенсации обязательный   платеж.

В современной   о налогах приводится   количе-ство различного   определений налогов.   этом во всех   неизменно подчеркивается,   налог — платеж  . Другими  , платежи,   не являются для   обязательными, не относятся к  . К налогам не   любые добровольные  , взносы,  .

Налоги   теми платежами,   осуществляются без-возмездно, т.е. их   не устанавливает каких-  конкретных обязанностей   по отношению к лицу,   эти платежи.   образом, к налогам не   относить платежи,   по уплате которых   в связи с заключением   с государством, государственными   либо иными   государства каких-  договоров.

К налогам   не относятся платежи   характера, взимаемые в   каких-либо  , например  , а так-же   рода компенсационные   (например, выплаты по   нанесенного ущерба).

В   определениях налога  , что   — это платежи,   в установленном законом  . Это   в том смысле,   в цивилизованном государстве   по уплате налогов   устанавливаться законом.   включение в определение   «платежи, взимаемые в   законом порядке»   ограничивает значение   «налог». В ряде   государств налоги   вводиться постановлениями   исполнительной власти.   говоря, оттого,   обязанность по внесению  -либо   не была установлена   властью, соответствующий   не теряет своего   характера.

В других   можно встретить   на то, что налоги —   платежи, взимаемые с   и физических лиц. В   случае вряд ли   ограничивается само   «налог». Обязанность по   налогов может   не только на отдельных   лиц, но и на различного   их объединения, не являющиеся   лицами в соответствии с   законодательством. Например, во   подоходный налог   с совокупного (объединенного   целей обложения)   всех членов   (домохозяйства). До XX в. налоги   взимались не только с   лиц, но и с таких   физических лиц,   общины и гильдии.   того, существовали  , плательщиками   выступали отдельные  -территориальные  .

Часто  , что   — денежные платежи (  в денежной форме).  , в современных   большинство налоговых   осуществляется в денежной  . Однако, с   стороны, история   многочисленные примеры   налоговых выплат в   форме, а с другой  , многие   налоговые системы в   случаях допускают   налогов путем   государству товаров   услуг.

Натуральная   уплаты налогов   характерна для   добывающей промышленности. В   в конце 1990-х гг.   использоваться соглашения о   продукции, в соответствии с   взимание ряда  , региональных и   налогов и сборов   разделом произведенной   между государством и  .

Налоги —   из основных способов   доходов бюджетов.   правило, налоги   с целью обеспечения   различных уровней   власти. Однако   платежи могут   зачислению не только в   (федеральные и региональные)   или бюджеты   местного самоуправления,   могут выступать   образования различного   фондов. Налог не   быть налогом   на основании того,   законодатель устанавливает   зачисления выплачиваемых   помимо бюджетных   на счета каких-  организаций.

В Российской   в 1990-е гг. велись   дискуссии, сле-дует ли   к налогам платежи в   социальные внебюджетные  . Если  , что к   относятся только  , суммы по   зачисляются в государственные   и бюджеты органов   самоуправления, то платежи в   социальные внебюджетные   следует исключать из   платежей налогового  . Государство   самостоятельно устанавливать,   будут зачисляться   тех или   платежей. Аналогичные   в США зачисляются в   бюджет, а во Франции — во   фонды. Природа   платежей не изменяется в   от адресности их зачисления.   ситуация возникает с   в государственные целевые   фонды (например,  ).

Возможна   ситуация: законодательством   обяза-тельность внесения  -либо  , но при   у плательщика существует   выбора определения   этих платежей.   ситуация возникает,  , при   страховании определенных   имущества, а также   ответственности. Платежи по   в этих случаях не   к налоговым, так   плательщик может   договор страхования на   условиях и с различными   компаниями. В тех же  , когда на   возлагается обязанность   средства в определенный   фонд, соответствующие   приобретают характер  .

Обязательными  , взимаемыми на   государственно-го принуждения,   также алименты ( , которые в   законом случаях   физические лица   выплачивать на содержание   физических лиц).   платежи в число   не включаются.

В экономическом   налоги представляют   способ пере-распределения   стоимости — национального  , выступают   единого процесса   и специфической формой   отношений. При   национального дохода   обеспечивают государственную   частью новой   в денежной форме.   национального дохода,   с помощью налогов,   централизованным фондом   ресурсов государства.   принудительного отчуждения   национального дохода   одностороннюю направленность от   к государству.

Налоговые   государства формируются за   новой стоимости,   в процессе производства ( , капиталом,   ресурсами). Налоги   реально существующие   отношения, проявляющиеся в   изъятия части   национального дохода в   общегосударственных потребностей   содержание налогов   во взаимоотношениях государства и   субъектов (физических и   лиц) по поводу   государственных финансов.   отношения как   финансовых отношений   в постоянном изменении. [4,  . 18-21].

1.2 Функции налогов

Социально-  сущность и роль   проявляет-ся в их функциях, т.е. в   направлениях воздействия   па развитие общества и  . Функции   являются способом   их различных свойств.   показывают, каким   реализуется общественное   налогов как   распределения и перераспределения   доходов.

Налоги   всеми рыночными   как метод   влияния на бюджетные   и опосредованного (через   льгот и санкций)   па производителей товаров,   и услуг. Через   достигается относительное   общественных потребностей и  , необходимых   их удовлетворения, через   обеспечивается рациональное   природных богатств, в   путем введения   и иных ограничений на   вредных производств.   налогов государство   экономические, социальные и   общественные проблемы.

С   позиций налоги   четыре важнейшие  , каждая из   реализует то или   практическое назначение  .

Фискальная   (от слова «фиск» —  , хранилище   или совокупность   ресурсов государства)   перераспределение части   ресурсов общества в   государства. Эта   проявляется через   доходов посредством   средств в бюджете и   фондах. Расходование   средств производится на   услуги и хозяйственные  , поддержку   политики и безопасности, на  -управ-ленческие   и платежи по государственному  .

Перераспределение   с помощью фискальной  , с одной  , должно   реализацию государственных  , с другой — не   нормальный ход  . За счет   функции налогов   перераспределение части   в территориальном, отраслевом и   разрезах.

Социальная   реализуется через   особых меро-приятий,   на вмешательство государства в   эко-номического и социального   общества, в частности с   неравного налогообложения   сумм доходов.   функция позволяет   перераспределять доходы   различными категориями  . Примерами   распределительной (социальной)   являются: прогрессивная   налогообложения прибыли и   доходов, налоговые  , акцизы на   роскоши.

Регулирующая   налогов проявляется   систему особых   в сфере налогообложения,   на вме-шательство государства в   процессы. Эта   предполагает влияние   на разные стороны   развития, в том  : инвестиционный  ; слад   рост производства, а   его структуру;  -технический  ; распределение и   национального дохода;   и предложение; объем   и сбережений населения и др.

  регулирующей функции   воспроизводства в том,   налогами облагаются  , направляемые на  , и освобождаются от   ресурсы, направляемые па   производственных фондов.   выделяют три   регулирующей функции:

  подфункция проявляется   систему льгот и  , например   сельскохозяйственных производителей;

  подфункция имеет   — через повышение   налогов ограничить   игорного бизнеса,   таможенные пошлины,   вывоз капитала из   и т. д.;

воспроизводственная подфункция   для аккумуляции   на восстановление используемых  .

Налоговое   несет нагрузку и   свойства. Регулирующая   функция проявляется на   не только в виде  , но и в форме  . Налоговые   есть проявление   функции налогов,   перераспределение финансовых   неотделимо от контроля за   и количественными параметрами  .

Контрольная   позволяет государству   свое-временность и полноту   в бюджет налоговых  , сопоставлять их   с потребностями в финансовых  . Через   функцию определяется   реформирования налоговой   и бюджетной политики.

  функции налога   связаны между  . Рациональность   законодательства определяется и I   относительного равновесия   функций. Однако на   фискальная функция   всегда реальна, а   функция может   номинально или   деформирована. Поэтому   оптимального соотношения   функций ведется  , ибо их   равновесие позволяет   бюджет, не ущемляя   интересов налогоплательщиков. [2,  . 27-31].

2. Составляющие налоговой системы

2.1. Классификация налогов

Поскольку в   в. стала появляться   нужда государств   в налогах, среди   началась дискуссия,   налоги лучше —   или косвенные.   было заложено   из важных оснований   современной классификации  . По мере   систем налогообложения   характер классификации  , появлялись   признаки, характеризующие ту   иную налоговую  .

При   и разнообразии налогов   позволяет устанавливать их   и различия. Особенности   групп налогов   особых условий   и взимания, специфических  -финансовых  .

Этим   как теоретическая,   и практическая ценность   налогов, т.е. разделения их на   и подгруппы в соответствии с   или иными   (основаниями) классификации.

В   очередь различают   и косвенные налоги, и в   такого деления   лежать различные   и принципы (перелагаемость  , способ   и взимания, пла-тежеспособность). В   время деление   на прямые и косвенные   в основном с подоходно-  принципом, установленным   в начале XX в.

По способу   различают:

прямые  , которые   непосредственно с имущества   доходов налогоплательщика.   плательщиком прямых   выступает владелец   (дохода). Эти   подразделяются на:

реальные   налоги, которые   с учетом не дей-ствительного, а   среднего дохода  ;

личные   налоги уплачиваются с   полученного дохода,   учитывают фактическую   налого-плательщика;

косвенные   включаются в цену   и услуг. Окон-чательным   косвенных налогов   потребитель товара, В   от объектов взимания   налоги подразделяются на:

  индивидуальные, которыми   строго опре-деленные   товаров;

косвенные  , которыми   в основном все   и услуги;

фискальные  , которыми   все товары,   и реализация которых   в государственных структурах;

  пошлины, которыми   товары и услуги   совершении экспортно-  операций.

В зависимости от  , который   и имеет право   и конкретизировать налоги,   подразделяются на:

федеральные ( ) налоги,   ко-торых определяются   страны и являются   на всей ее территории. Их   и вводит в действие   представительный орган.   эти налоги   зачисляться в бюджеты   уровней;

региональные  , отличительной   которых является то,   элементы налога   в соответствии с за-конодательством   законодательными органами ее  ;

местные  , которые   в соответствии с законода-тельством   местными органами  . Они   в действие только  , принятым на   уровне. Эти   всегда поступают в   бюджеты.

По целевой   введения налогов  :

абстрактные ( ) налоги,   для формиро-вания   части бюджета в  ;

целевые ( ) налоги,   вводятся для   конкретного направления   расходов. Для   платежей часто   специальный внебюджетный  .

В зависимости от  -налогоплательщика   следующие виды:

 , взимаемые с   лиц;

налоги,   с предприятий и организаций;

  налоги, которые   и физические лица, и   лица.

По уровню  , в который   налоговый платеж,  :

закрепленные  , которые   и целиком поступают в   или иной   или 'внебюджетный  ;

регулирующие   — разноуровневые, т.е. налоговые   поступают одновременно в   бюджеты в пропорции,   согласно бюджетному  .

По срокам   налоговые платежи   на:

срочные налоги,   уплачиваются к сроку,   нормативными тегами;

 -календарные  , которые в   очередь подразделяются на  , ежемесячные,  , по-лугодовые,  .

По характеру   в бухгалтерском учете   налоги:

включаемые в   (земельный налог,   на пользователей автодорог,   социальный налог);

  финансовый результат до   налога на прибыль (  на имущество, налог на  );

уплачиваемые за   налогооблагаемой прибыли (  на

прибыль);

уплачиваемые за   чистой прибыли (  за право торговли);

  в цену продукции ( , НДС,   пошлины, налог с  );

удерживаемые из   работника (налог на   физических лиц).

  хозяйствующих субъектов   признак классификации   едва ли не важнейшим.   нормативным предписаниям   по одной группе   включаются полностью   частично в себестоимость   (работ, услуг),   по второй группе   на финансовый результат,   по третьей группе   финансировать лишь за   чистой прибыли  . Определяя   отнесения налоговых   на те или иные   расходов, формируют   результат деятельности  .

Возможна   налогов и по другим  . Так, в   от характера связи   элементов — «субъекта  » и «объекта  » — можно  : а) налоги,   по принципу резидентства; б)  , построенные по   территориальности. В резиден-тских   субъект определяет   налога, а в территориальных   — наоборот. [2, стр. 31-35].

2.2 Структура налогов

  обязан платить   законно установленные   (ст. 57 Конституции РФ). В законе о   налоге должен   исчерпывающий набор  , который   бы конкретно выявить: а)   лицо, размер   и порядок его  ; б) границы   государства в отношении   плательщика. Другими  , в законе   быть определены   характеристики данного   и порядок его   — элементы налога.

  — это сложная   отношений, включающая в   ряд взаимодействующих  , каждое из   имеет самостоятельное   значение. В теории   эти составляющие   как элементы  , элементы   обязательства. Поэтому   о выделении этих   нашло отражение в   первой Налогового   Российской Федерации (  — Кодекс). При   налогов должны   определены все   налогообложения (ст. 3 Кодекса).   при наличии   совокупности элементов   по уплате налога   считаться установленной.

 , нечеткость   двусмысленность закона о   может привести к   уклонения от уплаты   на за-конных основаниях   к нарушениям со стороны   органов, т.е. к расширительному   положений закона.   законодатель не установил   не определил хотя бы   из элементов, то налогоплательщик   право не уплачивать   или уплачивать   удобным для   способом.

Слагаемые   формул — элементы   — имеют универсальное  , хотя   налогов различна и   их велико. Элементы,   которых налоговое   и порядок его   не могут считаться  , называют   элементами закона о  . Налоговое   на различных этапах   развития, предусматривало   элементы налога,   наличии которых   считался законно  .

Согласно   законодательству налог   уста-новленным лишь в   случае, когда   следующие элементы   (ст. 7 Кодекса):

налогоплательщики;

  налогообложения;

• налоговая  ;

• налоговый  ;

• налоговая  ;

• порядок   налога;

• порядок и   уплаты налога.

  образом, первую   составляют обязательные   налога, которые   должны быть   в законода-тельном акте   установлении налогового  .

Вторую   составляют факультативные  , которые не  , но могут   определены законодательным   по налогам. К ним  : порядок   и возврата неправильно   сумм налога,   за на-логовые правонарушения,   льготы и др.

Представительные   власти субъектов   Феде-рации (местного  ), устанавливая   (местные) налоги и  , определяют в   правовых актах   обязательные, так и   элементы налогообложения.   ст.2 Кодекса к таким   относятся:

• налоговая  , устанавливаемая в  , предусмот-ренных  ;

• порядок и   уплаты налога и  ;

• форма   по этим налогам;

  льготы.

В третью   входят дополнительные   налогов, которые не   в обязательном порядке   установления налога, но в  -либо   должны учитываться   установлении налогового  :

• предмет  ;

• масштаб  ;

• единица  ;

• источник  ;

• налоговый  ;

• получатель  .

Каждый из   в трех группах   несет кон-кретную   нагрузку и играет  , роль   обеспечения возможности   налога. Отсутствие   бы одного элемента   значительно затруднить   усложнить налоговое  , сделать   невозможным уплату  . Поэтому в   закон о налогах   содержать всю   элементов, а не только те,   перечислены в ст. 17 Кодекса. [2,  . 35-37].

2.3 Основные федеральные налоги РФ

1. Единый   налог.

В настоящее   российская система   налогов состоит из:

  социального налоги ( ), который   на платежи в федеральный  , Фонд   страхования РФ, Феде-ральный   обязательного медицинского   и террито-риальные фонды   медицинского страхования.

С   2002 г. согласно   закону от 15.12.01 № 167-ФЗ   налогоплательщики данного   становятся также   страховых взносов на   пенсионное страхование;   взносов на обязательное   страхование в Пенсионный   РФ — 14%;

страховых взносов на   социальное страхование от   случаев па производстве и   — тариф зависит от   профессионального риска и   от 0,2 до 8,5%.

Единый социальный   введен в действие с 1   2001 г. Это   заменил собой   непосредственно в Пенсионный   РФ, Фонд социального   РФ и фонды обязательного   страхования РФ. Следовательно, с   ЕСН государственные   социальные фонды (  фонда занятости  ) не ликвидируются.   них устанавливается   налоговая база —   и вознаграждения, начисленные в   физических лиц.

  ЕСН — мобилизация   для реализации   граждан на государственное   и социальное обеспе-чение ( ) и медицинскую   (ст. 234 Кодекса). Но   в отношении налогоплательщиков   налоговые органы   все предусмотренные   мероприятия налогового  , взыскивают   недоимки, пеней и  , проводят в   порядке зачет ( ) излишне   сумм налога.

По   с предыдущим периодом   подвергся тариф в   социального страхования с 5,4 до 4,0%, В   шкала ЕСН   регрессивной: чем   средняя заработная   на предприятии, тем   налогоплательщик отчисляет в   фонды. Регрессия   налога составляет от 35,6 до 2%.   становится выгоднее   большие деньги и   свои доходы   налогообложения.

Особо   отметить, что   расходования средств   фондов, а также   условия, связанные с   этих средств,   законодательством РФ. Другими  , за фондами   функции расходования   по государственному пенсионному,   и медицинскому страхованию.   того, сохранены   исчисления и уплаты   на обязательное социальное   от несчастных случаев на   и профессиональных заболеваний,   на обязательное медицинское   неработающего населения в   обязательного медицинского  .

По сравнению с   установленным порядком   расширило круг   налога. В их число   физические лица,   в качестве работодателей и   наемный труд.

В   налогоплательщиков признаются (ст.   Кодекса):

1) лица,   выплаты физическим  , в том  :

* организации;

*   предприниматели;

* физические  , не признаваемые   пред-принимателями;

2) индивидуальные  , адвокаты.

В   время действует  , в соответствии с  , если   относится к нескольким   нало-гоплательщиков, он признается   плательщиком по каждому   взятому основанию.  , налогоплательщики   плательщиками ЕСН   со своего дохода,   и с дохода, начисленного в   наемных работников. [2,  . 278- ].

2. Налог на   физических лиц.

  на доходы физических   является центральным в   налогообложения населения.   относится к прямым, а по   взимания — к федеральным  . Он уплачивается на   территории страны по   ставкам. Действующее   не предусматривает установления   ста-вок этого  .

Основная   поступлений налога   в бюджеты субъектов  . В федеральный   РФ поступает значительно   доля. В соответствии с   «О федеральном бюджете на   год» установлено,   доходы федерального   РФ формируются за счет   на доходы физических   в размере 1% доходов от   поступлений данного  .

Впервые   перечень доходов   лиц, получа-емых в   и от источников за рубежом,   критерии, отражающие   виды доходов.   перечня доходов,   также за пределами  , позволяет   все виды   физического лица по   источникам. Учет   базы производится по   методу. В качестве   уплаты налога   начисленная оплата   по всем основаниям.

В   от существовавшей ранее   льгот, предусмат-ривающей   количество разнообразных   изъятий, очерчен   достаточно четких и   всеобщий характер  , социальных,  , и профессиональных  . При   налогоплательщику предоставлено   добровольного заполнения   о совокупном доходе за   год. Объясняется   тем, что   существенные льготы   получить, лишь   декларацию о доходах.

  ставка по подоходному   с физических лиц  . Вместо   трехуровневой шкалы   единая твердая   налога на доходы   лиц. Одно из   последствий этого   — освобождение большой   лиц, являющихся   работниками, от обязанности   и представления в налоговые   декларации о доходах.

  повышенные ставки   доходов, получаемых  , не являющимися   резидентами РФ, а также   тех видов  , которые   особое происхождение, - от   выгоды, страховых   по договорам добро-вольного   и т.д.

Налог на доходы   лиц построен на   принципе. В качестве   выступают:

• физические  , являющиеся   резидентами России.   налогового резидента   лица, проживающие на   России не менее   дней в календарном  . Налоговые   уплачивают налог со   полученных доходов, т.е.   полную налоговую  ;

• физические  , получающие   от источников в РФ, не являющиеся   резидентами РФ. Статус   нерезидента имеют  , находящиеся на   страны меньше   дней в календарном  . Налоговые   уплачивают налог   с дохода, полученного от   в РФ, т.е. несут ограниченную   ответственность.

Статус   распространяется на всех  , не-смотря на их  , От лица   (детей) налог   их опекуны и попечители ( ).

[2, стр.  -264].

3.  

Акцизы   на товары массового  . Это —   налоги, включаемые в   товаров определенного  . В отличие от   НДС акцизы   в бюджет один  , ими   вся стоимость  . Акцизы   двоякую роль: во- , они —   из важных источников   бюджета; во-вторых,   средство регулирования   и предложения, а также   ограничения потребления.   препятствуют образованию   прибыли, поэтому   облагаются компании,   минеральное сырье   производящие спирт.

  снижения налоговой   на малообеспеченные слои   в число подакцизных   обычно включают   роскоши (меха,   изделия и т.п.).   акцизов ограничивается   социально вредных   (спиртные и табачные  ). В отношении   обложения товаров   потребления действует   льгот. Например,   из-под обложения   автомобили с ручным  , включая   на территорию РФ, для   инвалидам.

По подакцизным   применяются как   (адва-лорные) ставки  , так и   (специфические) ставки.   являются едиными по   территории РФ.

Согласно ст.   Кодекса подакцизными   и подакцизным минеральным   признаются следующие  :

• спирт   из всех видов   (за исключением коньячного);

  продукция с долей   более 9% (за исключением   товаров, ветеринарных  , парфюмерно-  продукции и др.);

  продукция с долей   более 1,5%;

• пиво;

  продукция;

• ювелирные   (за исключением государственных  , медалей,   отличия и т.п.);

  автомобили и мотоциклы;

  бензин;

• дизельное  ;

• моторные  ;

• нефть и   газовый конденсат;

  газ.

Акцизы   классифицировать по видам в   от предмета налогообложения и  . В первую   входят акцизы на   народного потребления.   группу образуют   на природно-минеральное   и продукты переработки.   группа — акцизы,   на таможне; существует   порядок обложения   товаров, услуг в   ближнего и дальнего  .

Акцизы   на конечного потребителя   товаров и подакцизного   сырья. Этот   выступает как   акцизов. Субъектами  , т.е. налогоплательщиками  , в соответствии со ст.   Кодекса признаются:

 ;

• индивидуальные  ;

• лица,   налогоплательщиками налога в   с перемещением товаров   таможенную границу РФ.

  законодательство ввело   — в ст. 180 Кодекса   особенности определения   акциза в рамках   простого товарищества (  о со-вместной деятельности).   такого договора   солидарную ответственность по   обязанности по уплате  . Плательщиком   лицо, ведущее   по договору о совместной  , либо  , определенное   договора из их числа.   лицо должно   на налоговый учет в   налогоплательщика повторно, т.е.   от постановки на учет в   налогоплательщика, ведущего   деятельность. [2, стр.  -253].

4.   на добавочную стоимость.

  налогом на добавленную   охватывает то-варооборот   рынка страны и  , складывающийся   осуществлении внешнеторговых  . В настоящее   в России (и в европейских  ) используется   места назначения:   уплачивают при   товаров и услуг, но не   при их экспорте.

  на добавленную стоимость   косвенным много-ступенчатым  . Основная   налога — фискальная.   сумма поступлений  , начиная с   г. зачисляется в федеральный   РФ.

По своей экономической   этот налог   со-бой форму   в бюджет части   стоимости, со-здаваемой на   стадиях производства и  . Добавленная   выявляется как   между стоимостью   товаров и стоимостью   затрат, отнесенных на   производства и обращения.   величина НДС   к цене товара,   уплаты налога   средства конечных  . Для   НДС является   налогом. Поэтому  , как и   ценообразующий и транзитный  , отвлекает   оборотных средств   и вызывает их недостаток.

  расчета НДС в   производство России   применение счетов- . Установлены   требования, предъявляемые к   счетов-фактур (  реквизиты, количество  , сроки   и доставки). Это   отечественную практику   к инвойсному методу,   методу зачета по  . Суть   метода заключается в  .

Налогоплательщик   покупателю товара ( , услуги)  -фактуру,   в этом документе   на величину налога   товара, а также   строкой — сумму  . Из полученного от   НДС налогоплательщик   сумму налога,   им при покупке   для производственных   товаров. Сумма   вносится в бюджет.

 , продавец   не несет никакой   нагрузки, связанной с   НДС, при   сырья и материалов,   покупатель его   компенсирует эти  . Процесс   налога завершается,   товар приобретает   потребитель

В связи с   части второй   кодекса РФ вне-сены   и дополнения в порядок   и уплаты НДС. В   очередь это   субъектов обложения  .

Согласно ст.   Кодекса налогоплательщиками   налога признаются:

 ;

• индивидуальные  ;

• лица,   перемещение товаров   таможенную границу РФ.

 , что в   плательщиков НДС   инди-видуальные предприниматели.   позволяет производить   по товарам и услугам,   у индивидуальных пред-принимателей,   условии, что   реализуют товары,   НДС.

Впервые в   появилось положение об   от исполнения обязанности   в зависимости от величины   от реализации. Так,   и индивидуальные предприниматели   быть освобождены от   налога, если за   предшествующих последовательных   месяца суммарная   от реализации товаров   учета НДС и   с продаж не превысила 1  . руб.   получения освобождения в   орган подаются   и документы, подтверждающие   выручки. Срок   заявления — до 20-го числа  , начиная с   эти лица   на освобождение от исполнения   налогоплательщика.

Следует  , что по   все плательщики   должны быть   на учет в налоговом   в течение 15 дней с   государственной регистрации.   подлежат обязательной   на учет в налоговом   по месту нахождения   и по месту нахождения   ее обособленного подразделения.   предприниматели должны   на учет в налоговых   по месту жительства в   налогоплательщиков. Иностранные   имеют право   на учет в налоговых   по месту нахождения   постоянных представительств в РФ. [2,  . 234- ]

5. Налог на  .

Прибыль —   из ключевых показателей   де-ятельности предприятия. За   роста прибыли   развитие и совершенствование  . Чистая ( ) прибыль   индикатором производственного   и осуществления новых   без привлечения   источников финансирования.   прибыли прямо   не только на размер   дивидендов, но и на снижение   стоимости акций.

 , полученная  , является   налогообложения. Распоряжение   после налогообложения   в себя распределение ее   владельцами, кредиторами и   в бизнес.

Налог на   — прямой, личный  , основанный на   резидентства. Основное   предназначение этого   — обеспечивать эффективность   процессов, а также   обоснованное наращивание   хозяйствующих субъектов.   функция данного   вторична.

В начале 90-х   налог на прибыль   видное место   доходных источников   после косвенных  . Однако с   г. наблюдается тенденция к   его доли в   налоговых доходов   бюджета с-20,8 до 14,5% (по данным   на 2001 г.).   объясняется необходимость   реформы в области   прибыли пред-приятий и  .

Проводимая в   Федерации налоговая   непо-средственно связана с   новой гл. 25 «Налог на   организаций», основанной на   части первой  . Новое   насчитывает 87 статей и   изменяет и конкретизирует   исчисления и уплаты   на прибыль хозяйствующих  .

С 1 января   г. налогооблагаемая прибыль   определяться не по данным   учета, а по данным   учета. Налогоплательщики   утвердить приказом   учетную политику   целей налогообложения (ст.   Кодекса), разработать и   регистры налогового  . Аналитические   должны содержать   о хозяйственных операциях ( , сумма,   и др.) и их группировку для   налогообложения (по отдельным   доходов и расходов).

  прибыль — субъективный  , ее в опреде-ленной   создают бухгалтеры.   этой прибыли   всех участников   процесса по-разному.   прибыли может   выгодно государству в   налоговых органов,   бизнеса — в случае   долгосрочных инвестиций. В   размере могут   за-интересованы менеджеры  , если их   напрямую не связано с   прибыли, показанной в   отчетности, и существует   получения дохода за   различных финансовых  .

Бухгалтерские  , устанавливающие   получения доходов и   затрат, имели, с   стороны, прямую   с формированием финансового   предприятия, с другой   — с его налогообложением.  , изменяя   политику в дозволенных   рамках, можно   выбирать наиболее   для себя   учета — тот,   несколько улучшает   положение, или  , который   снизить налог на  .

Однако   типичным моментом   принятии решения о   прибыли являлась   налогообложения. Исходя из  , формирование   политики зачастую   с возможностью получения   экономий вследствие   балансовой прибыли.   положение (в отличие от   классической схемы)   не к прозрачности бух-галтерской  , а, наоборот — к   данных о ре-альном   состоянии объекта.   в учете прибыли   в заблуждение пользователей  , и в первую   — инвесторов.

Теперь   предприятия, у которых   не превышает 1 млн.  . в квартал,   на уплату налога на   по методу начисления.   использовании этого   датой получения   считается дата   товаров (работ,  ). С этого же   у налогоплательщика возникает   по уплате данного   в бюджет.

Налоговой   признается денежное   прибыли. В законодательном   установлена налоговая  , равная  , в случае,   в отчетном (налоговом)   налогоплательщиком получен  . Если по   налогового периода ( ) в целом по   получился убыток,   можно вычесть из   любого года из   10 лет. Но при   сумма вычета   прошлых лет не   превышать 30% от прибыли   года (ст. 283  ).

Ставка   на прибыль снижена до 24%, а по   от российских организаций,   российскими организациями — до 6% (в   г. ставки составляли 35 и 15%  ).

Еще   характерной чертой   законодательства о налоге на   организаций является   налоговых льгот,   в ряде случаев   Причиной судебных  .

В отличие от   действующих положений,   все льготы,   касались капитальных  , благотворительности,  , использующих   инвалидов, и т.д.

Кроме  , налогоплательщику   принимать к вычету   для ведения   и обоснованные затраты,   применение ускоренной  . Тем   ре-шается одна из   задач налоговой   — приведение к цивилизованному   правил исчисления   базы по налогу на  , при   инвестиции в производство и   накопление предприятий в   мере освобождаются от  . [2, стр.  -217].

3. Налоги как инструмент социальной политики в экономике России

3.1. Роль налогов в формировании финансов государств

  каждой общественно-  формации характерна   ей система государственных  , обусловленная   развития товарно-  отношений, способом  , природой и   государства.

С момента   возникновения государственные   претерпе-ли значительную  . Различного   натуральные повинности и   существовали с древнейших  , а с развитием  -де-нежных   постепенно уступали   денежным налогам и  . Наряду с   доходами к государственным   относятся государственный   (государственные займы),   различного рода   фискальных монополий, а   доходы от использования   имущества и от его  .

Современные   системы включают   центрального правительства,   органов и органов   самоуправления. Государственные   формируются главным   за счет налогов. До  . в структуре   доходов доминировали  , таможенные   и фискальные монополии.   реальные налоги   уступают место   эластичным личным  , главным   подоходным, а также   с наследств и дарений и др.

  часть государственных   развитых стран   в государственных бюджетах,   поступают наиболее   доходы. К важнейшим   центральных правительств (  налогам) относятся:   налог, корпорационный  , НДС,   и таможенные пошлины. В   бюджеты поступают   от местного хозяйства,   от займов местных   власти, субсидии   правительства. К основным   и местным налогам   поимущественные и поземельные  , а также — в   странах — акцизы.   государственных предприятий   из прибыли, займов,   суб-сидий и кредитов.   специальные фонды   формируются за счет   налогов и сборов,   взносов, субсидий из   и займов. В ряде   фонд государственного   страхования — составная   государственного бюджета, в   странах создается   фонд, образуемый за   обязательных отчислений ( ) лиц,   по найму, предпринимателей,   свободных профессий, а   субсидий государства.

  выступают главной   мобилизации государственных   в странах с рыночной  . В бюджетах   правительств они   от 70 до 90% всех доходов, в   бюджетах доля   доходов обычно   около половины. За   налогов и сборов,   через государственный  , формируется   финансовых ресурсов   и муниципальных предприятий (в   Федерации — унитарные  ) и ряда   фондов.

Доля   дохода, перераспределяемого   систему налогов и  , зависит от   и функций государства. В   странах, где   особенно активно   социальную политику (  страны, Франция,   и др.), доля   национального дохода,   правило, выше. На   размер налоговых   и их долю в национальном   значительно влияют   факторы, как  , формы и   государственного вмешательства в  , размеры   собственности. [4, стр. 23-24].

3.2 Налоги как инструмент социальной политики

  регулирования и сферы   вмешательства в экономику   и весьма различны по   и историческим периодам, но   всегда и везде   роль в процессе   играли налоги. Не   исключением из этого   и современная Россия.   к усилению налогового   производства были и   неотъемлемой частью   политических лозунгов и   программ. При   налогам вменяется   безграничная область  . В этой   совершенно необходимо   определить действительные   налогов по эффективному   на экономику.

Таким  , серьезные   сбои лежат в   глубокого кризиса   российского общества.  , что   этого кризиса   главной задачей,   и смыслом деятельности  , которое   использовать для   все имеющиеся в   распоряжении средства  , строго  , разработать и   систему мер по   из кризиса. Очевидно и то,   важнейшим элементом   системы станет  -кредитный   (в том числе  ).

Исторический   свидетельствует, что   масштабных социально-  кризисов может   самые разные  : от благополучного   из кризиса до исчезновения  . Принципиально  , что   предпринимаемые государством   меры лишь в   числе случаев   несомненное влияние на   кризиса. Так   удачные результаты   программ борьбы с   с большим основанием   считать случайными  .

Опыт   последних лет   подтверждает этот   вывод: достаточно   количество программ и   показатели. Отсюда   не следует, что   не нужны. Вопрос в   используемых методов —   решаемых задач,   средств — упрощенно   целям, а конкретных  — области их  , в том,  , чтобы не   в условиях высокой   “исторических программ” и “  реформ”, последствия   не могут быть  . Классическое   гласит: никакая   не может иметь  , если   неуправляема.

В плане   конкретного исследования   указанные методологические   должны быть   приняты во внимание   анализе налогов   одного из инструментов   регулирования экономики.

  отправной точкой   анализа служит   функциональных возможностей  . Вопрос о   налога нельзя   решенным. По существу   может быть   только одна  — фискальная:   прочие предназначения  , включая и их   (экономическую, стимулирующую)  , содержат в   обосновании неустранимые  . В то же время и   воздействие налогов на   социально-экономические   невозможно.

Разрешение   кажущегося противоречия   в том, что  , как   сложное общественное  , обладает   широким спектром   и поэтому может   вне внутренне   ему роли.   взять, к примеру,  , то их эффективность   стимула чрезвычайно  , однако   не придет в голову   деньгам стимулирующую  . Стимулирующая   денег — вторична,   потому и могут   (поощрять, наказывать),   имеют “способность”   средством платежа   сохранять стоимость.   функции у денег   потому, что  , собственно  , является   или неполучение   (и тех благ,   которых они  ), но к получению   неполучению сами   никакого отношения не  .

Аналогичный   в полной мере   быть распространен и на  .

Как   платеж налог “по  ” не несет в   ничего стимулирующего. Но   как платеж и   потому, что он   платеж, своим   и условиями взимания, он   проявиться в качестве  . Будет ли   налог, в каком  , как и на  , будет  — все   не имеет отношения к   налога, хотя и   важными побудительными  , то есть  .

Итак,   предназначение налогов   с регулирующим их действием:   централизованные государственные  , налоги   с этим обладают   воздействия на отдельные   и социально-политические  , то есть   эффектом. Сочетание   противоречивое. Так,   как орудие  , изымая  , прежде   из рук активных и   плательщиков, безусловно   накопление, ослабляют   к зарабатыванию средств.   с тем, та же фискальная   налогов лежит в   формирования бюджета и   самым создает   условия для   развития производства,   социальных гарантий и   стабильности. Деньги,   из производства, направляются   на финансирование непроизводственной  , что в   мере расширяет   и поощряет производство.

  налоговый режим и   бремя, безусловно,   к важным макроэкономическим   экономического прогресса.   налоговая система   классическим принципам   построения (равенство,  , простота,   и др.), то тем   она способствует   благоприятных условий   производства. Важно и то, на   расходуются собираемые  : структура   расходов (и не в меньшей  , чем их  ) накладывает   на реальное налоговое   и, несомненно, должна   при разработке   политики.

Регулирующее   фискальной сути   на народное хозяйство в   проявляется на стадиях   цикла в так   автоматической фискальной  , выражающейся в “ ” изменении   поступлений и государственных   в результате изменения   производства и доходов.

  влияние на производство   с дискреционной фискальной  , которая, в   от автоматической, предполагает   специальных решений, в   числе налоговых,   смягчения экономического  . В ее арсенале   орудия, как   государственные расходы в   и социальной сферах, а   изменения в налоговой  .

По существу же   разговоры о регулирующем   налогов сводятся к   налоговых льгот. Но   мы признаем, вслед за  , основополагающими   принципами всеобщность и   обложения, то льгота,  , противоречит   принципам, выступая   нечто чуждое   природе налога. В   противоречии содержится и  , и опасность   налоговых льгот.

  и массовое навязывание   обложения несвойственных   целей регулирования   экспертам МВФ   оценить ситуацию:   в России система   рассматривается органами   управления в принципе   инструмент политики   той или   отрасли, сектора,   группы и т.д., а не как  , призванный   средства с возможно   искажениями” [3, с. 145].

  составляют общее   хозяйствования и не могут   инструментом оперативного  . Эффективность   фискальной политики в   налогов не слишком   в силу временных  , объективно   между возникновением   и ее осознанием, между   и принятием решения,   решением и его  . Более  , “есть   основания полагать,   деятельность федерального  , включая   стабилизационные мероприятия,   на самом деле   дестабилизирующее воздействие” (П.  об опыте государственного   в США). Определенной   для нас   служить результаты   регулирования в денежной  . Что   дало вмешательство в   курс рубля - не   понятно, но страшные   налицо.

Негативная   налогового льготирования   главного метода   вытекает сегодня из  , что   нарушают принцип  , то есть   влияние на выбор   решений, что   к деформациям в самом  . Кроме  , эффект   льготы резко   в нестабильной обстановке,   искажается ее действие.  , льготы,   от налога одних  , усиливают   бремя для  , ведут к   стандартного уровня  , непредсказуемости   переложения налогов,   обстановку субъективизма и  .

Таким  , несмотря на то,   простая непосредственная   основа налоговых   ставит налоги в   исключительно привлекательного   прямого воздействия на   разные социально-  процессы, применение   методов регулирования (в   очередь, налоговых  ) вступает в   с такими сущностными   обложения, как  , равенство,  , чем   функциональная определенность  .

Итак,   не является внутренним   налогов. В каждом   случае, выбирая ту   иную льготу,   налогового регулирования   фискальный смысл   и вынужден соизмерять   и отрицательные последствия   решения. Высокая   присутствия при   факторов субъективности,   экономической и социально-  целесообразности и расчета   процесс налогового   на один уровень с  . [3, стр.  -274].

3.3 Налоговый механизм стимулирования инвестиционного процесса

  современной российской   понятие «инвестиционный  », к сожалению,   привычным, а инвестиционный   как в промышленности,   и в научно-технической  , несет   угрозу разрушения   потенциала страны.

  явления в сфере  , недоисполь-зование   основных фондов, « » объектов   активно проявлялись   в 80-е гг. Уже с середины 80-х гг.   замедление роста   основных фондов и  , а затем и   их сокращение. Однако   характер процесс   инвестиций в российской   приобрел в 90-е гг. Свертывание, а в   отраслей полная   процесса технического   производства ведут к   фундамента российской  .

Существует ли   быстрое и конструктивное   этой одной из   для современной   экономики проблемы?

  варианты рецептов   кризиса инвестиций   вся послевоенная   история ведущих   стран и в первую   США, Гер-мании,  , Франции и  , которые   найти внутренние   самофинансирования. Послевоенные   в развитии теории и   государственного регулирования   западных стран —   период формирования   и кредитных рычагов,   впоследствии традиционными,  , способствующих   инвестиций в производство и  -технические  .

В системе   государственного регулирования   политика стала   особой заботы и   пристального внимания   государств, особенно  . Объем   рассматривается как   из важнейших показателей   экономики, а колебания   вложений — как   изменений совокупного   и в перспективе — объема   производства и занятости  . В рамках   и кредитной политики   трансформируются системы   и других экономических  , стимулируется   инициатива и финансовая   предпринимателей, осуществляющих   на модернизацию производства,  -технические   или с целью   промышленного развития   отсталых районов.

  налогового стимулирования   должно происходить на   трех уровнях  : федеральном,   и местном. Причем  , проводимое на   и местном уровнях,   более эффективным,   как только на   уровнях возможно   перспективные предприятия   народного хозяйства и   адресно разработать   них систему   стимулов.

Однако не   налоговые стимулы,   региональными и местными   власти, имели   эффект. Зачастую   благоприятного инвестиционного   в одних регионах   причиной сокращения   финансирования в других   вследствие снижения   федерального бюджета,   как происходила   промышленного капитала в   называемые внутрироссийские "  гавани" — регионы и   города, предоставляющие   на их территории предприятиям   по региональным налогам и   федеральных налогов,   в региональные бюджеты.

  без исключения   прямо или   влияют на размер   средств хозяйствующих  , увеличивая   налоговое бремя,   которого расположены,   от стадий производства   выручки от реализации   или валового   и заканчивая до формированием   прибыли, с разной   равномерности.

Почти   удерживаемые с организации   сокращают величину   прибыли - одного из   источников инвестиций из   средств. Поэтому   база по налогу на   уменьшается не только от  -хозяй-ственных   и иных затрат, но и от   уплаченных налогов, а   налогу на пользование   дорог, единому   налогу, налогу на   организаций и другим  . Такая   налогообложения приводит к  , что   ставок по одному  -либо из   налогов снижает   поступлений от налога на   и, как следствие,   величину чистой   организации, и наоборот.

  анализ показал,   налог на прибыль   наиболее эффективные   налогового стимулирования  , в числе   амортизация, льгота на   вложения, инве-стиционный   кредит, понижение   и другие.

Стимулирование   использования имущества   с помощью налога на   организаций происходит в   направлении — путем   ставки, когда   предприятия вынуждены   неиспользуемое имущество.

  методами стимулирования   при применении   налога о физических   являются льготы,   которых также   социальное регулирование,   доходов и достижение   уровня социальной  , стимулирование   деятельности, потребительского  . Размер   подоходного налога   важным для   физических лиц в   процесс. [5, стр. 36-39].

Заключение

  налоговая система   экономику, особенно ее   сектор. Простые   показывают, что   предприятие обязано   в бюджет до 46% вновь   стоимости. Даже в   странах со стабильной  -экономической   столь высокие   налогов являются   и, как правило,   к низким темпам   роста. Российским   в отличие от западных   приспосабливаться к изменениям в   прав собственности,   принципы корпоративного  , адаптироваться к  . При   налоговом режиме   мало реально,   и подтверждается российской  .

Угнетая   высокими налогами,   одновременно пытается   хотя бы часть из   с помощью адресных   льгот. Но это   ухудшает экономическую  . Во-первых,   льготы предоставляются   предприятиям и организациям   системы государственных  . Это   мотивацию руководителей  , ориентирует их не на   эффективности работы  , а на установление   условий с органами  . Во-вторых,   способствуют развитию   экономики, создают   для коррупции,   льготникам оказывать   по выводу из-под   всех желающих   заключения фиктивных  . В итоге   предприятия на вполне   основании уклоняются от  , другие   накапливают недоимки, а   плательщики оказываются в   выгодном положении,   становясь неконкурентоспособными, и   теряют позиции в   борьбе, либо   уклоняться от налогов.

  проблемы указывают о   налоговой системы, не   ускорению темпов   российской экономики.   государством шаги по   реформе крайне  . Ряд  , введенных   кодексом, и последовательность   по реформированию налоговой  , несомненно,   о постепенном изменении   климата в стране на   разумный по отношению к  .

Продвижение   реформы, несомненно,   положительно повлиять на   проблем, возникающих на   день между   и предприятием. Однако,   богатую отрицательную  , накопленную   в ходе их адаптации к   налоговой системе,   предположить, что   отказа предприятий от   механизмов снижения   обязательств займет   время. При   государству, несмотря на   убытки от снижения   налогового бремени на   этапе налоговой  , необходимо   последовательность шагов по   налоговой системы.   в этом случае   рассчитывать на доверие со   предприятий и на положительный   налоговой реформы,   позволит увеличить   бюджета и обеспечить   к цивилизованным отношениям   государством и предприятиями.

Список используемых источников