Вопросы 6, 19, 29. Практикическая часть - вариант 2. Учет операций на расчетных счетах в банках. По данным об остатках средств и источников организации на 01.01.200_ г. заполнить бухгалтерский баланс (форма № 1) на начало года

  • ID: 51736 
  • 62 страницы

Содержание:


Вариант 2

6. Учет операций на расчетных счетах в банках

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно - производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

19. Понятие, состав и оценка материально-производственных запасов

Для осуществления бесперебойного процесса производства организации необходимо иметь в достаточном количестве различные производственные запасы, в частности сырье, материалы и другие аналогичные ценности. Учитывая тот факт, что запасы представляют собой часть оборотных активов, а их оборачиваемость, соответственно, является одним из главных показателей деловой активности предприятия, то запасам должно уделяться значительное внимание при ведении бухгалтерского учета.

29. Бухгалтерская отчетность организации

В условиях рыночных отношений резко возрастает значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности, так как анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение организации.

Практическое задание

Задание ко второй части.

По данным об остатках средств и источников организации на 01.01.200_ г. заполнить бухгалтерский баланс (форма № 1) на начало года (табл.3),

По данным об остатках средств и источников организации на 01.04.200_ г. открыть бух­галтерские счета (табл.4).

Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям за второй квартал 200_ г., выполнив расчеты для определения сумм по хозяйственным операциям.

Записать хозяйственные операции по счетам.

Подсчитать обороты и сальдо по счетам.

Составить оборотную ведомость по счетам.

Заполнить бухгалтерский баланс (ф.№ 1) на 01.07.200_ г.

Заполнить авансовый отчет № 14 (по командировке).

Заполнить кассовую книгу за П квартал.

10. Заполнить журнал-ордер по сч. 51 «Расчетный счет».

Примечание: коэффициенты считать до 2-х знаков после запятой; суммы - без копе­ек; необходимые расчеты сумм по операциям приводить.

Исходные данные Сведения об организации.

Предприятие организовано в форме общества с ограниченной ответственностью (ООО).

Основная деятельность - изготовление продукции производственного назначения, изготавли­вается два вида продукции: продукция А и продукция Б.

Организация пользуется льготами, предусмотренными для организаций малого бизнеса.

Выписка из приказа об учетной политике на 200_ г.

Погашение первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств производится линейным методом, исходя из срока полезного использования.

Производственные запасы учитываются на сч.10 «Материалы» по учетной стоимости, в каче­стве которой используется цена поставщика; дополнительные расходы, связанные с приобретением производственных запасов, учитываются на счете № 16 «Отклонения от учетной стоимостям ма­териалов», расход материалов, списываемых в производство, оценивается по средней цене заго­товления.

Прямые затраты учитываются по видам изготавливаемой продукции на счете 20 «Основное производство», косвенные затраты - на счете 26 «Общехозяйственные расходы» - по субсчетам 26 «Общехозяйственные расходы»; по окончании отчетного периода (квартала) косвенные расходы распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате производственных рабо­чих.

Выручка от реализации продукции учитывается по методу начислений, т.е. по отгрузке. Для целей налогообложения учет выручки ведется по кассовому методу, т.е. по моменту оплаты про­дукции покупателями.

3. Остатки по счетам организации (субсчета даны по рабочему плану счетов организации).

Таблица 3 - Сведения об остатках средств и источников на 01.01.200_г., тыс.руб.

№ счета

Наименование счета (субсчета)

Сумма, тыс. руб.

01

Основные средства

1363,00

02

Амортизация основных средств

482,00

10.1

Сырье и материалы

60,00

10.9

Инвентарь и хоз. принадлежности

10,00

16

Отклонения в стоимости материалов

15,00

19.1

НДС по приобретенным основным средствам

0,50

19.3

НДС по приобретенным МПЗ

1,80

20 (А)

Основное производство по продукции А

50,00

20 (Б)

Основное производство по продукции Б

0,00

50

Касса

3,00

51

Расчетный счет

54,70

55.2

Чековые книжки

0,00

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

191,00

66

Краткосрочные кредиты и займы

160,00

68.1

Расчеты по налогу на прибыль

14,38

68.2

Расчеты по НДС

7,20

68.3

Расчеты по налогу на доходы физических лиц

6,30

68.4

Расчеты по налогу на рекламу

10,90

69.1

Расчеты по социальному страхованию

3,90

69.2

Расчеты по пенсионному обеспечению

27,10

69.3

Расчеты по медицинскому страхованию

1,80

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

164,59

71

Расчеты с подотчетными лицами

0,70

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

9,53

80

Уставный капитал

100,00

84

Нераспределенная прибыль

380,00

97

Расходы будущих периодов

 

Таблица 4 - Сведения об остатках средств и источников на 01.04.200_г., тыс.руб.

№ счета

Наименование счета (субсчета)

Сумма, тыс. руб.

01

Основные средства

1313,31

02

Амортизация основных средств

525,01

10.1

Сырье и материалы

251,00

10.9

Инвентарь и хоз. принадлежности

7,50

16

Отклонения в стоимости материалов

1,35

19.3

НДС по приобретенным МПЗ

0,90

20 (А)

Основное производство по продукции А

0,00

20 (Б)

Основное производство по продукции Б

95,00

50

Касса

1,20

51

Расчетный счет

390,00

55.2

Чековые книжки

0,00

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

205,00

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

0,00

66

Краткосрочные кредиты и займы

460,00

68.1

Расчеты по налогу на прибыль

6,00

68.2

Расчеты по НДС

2,90

68.3

Расчеты по налогу на доходы физических лиц

15,70

68.4

Расчеты по налогу на рекламу

4,50

68.5

Расчеты по транспортному налогу

7,10

69.1

Расчеты по социальному страхованию

8,30

69.2

Расчеты по пенсионному обеспечению

27,40

69.3

Расчеты по медицинскому страхованию

8,70

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

168,59

71

Расчеты с подотчетными лицами

2,50

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

112,83

80

Уставный капитал

100,00

84

Нераспределенная прибыль

380,00

99

Прибыли и убытки

30,70

По данным об остатках средств и источников организации на 01.01.200_ г. заполнить бухгалтерский баланс (форма № 1) на начало года (табл.3),

Бухгалтерский баланс на 01.01.200__

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

1

2

34

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Нематериальные активы

 

 

Основные средства

 

 

Незавершенное строительство

 

 

Доходные вложения в материальные ценности

 

 

Долгосрочные финансовые вложения

 

 

Отложенные налоговые активы

 

 

Прочие внеоборотные активы

 

 

 

 

 

 

ИТОГО по разделу I

 

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

Запасы

 

 

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

 

 

 

 

животные на выращивании и откорме

 

 

 

 

затраты в незавершенном производстве

 

 

 

 

готовая продукция и товары для перепродажи

 

 

 

 

товары отгруженные

 

 

 

 

расходы будущих периодов

 

 

 

 

прочие запасы и затраты

 

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

 

 

 

 

в том числе покупатели и заказчики

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

 

 

 

 

в том числе покупатели и заказчики

 

 

Краткосрочные финансовые вложения

 

 

Денежные средства

 

 

Прочие оборотные активы

 

 

 

 

 

 

ИТОГО по разделу II

 

БАЛАНС

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного года

1

2

34

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

Собственные акции, выкупленные у акционеров

 

 

Добавочный капитал

 

 

Резервный капитал

 

 

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

резервы, образованные в соответствии с законодательством

 

 

 

 

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

 

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

 

 

 

 

 

ИТОГО по разделу III

 

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

Займы и кредиты

 

 

Отложенные налоговые обязательства

 

 

Прочие долгосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

ИТОГО по разделу IV

 

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

Займы и кредиты

 

 

Кредиторская задолженность

 

 

 

 

 

 

в том числе:

 

 

 

 

поставщики и подрядчики

 

 

 

 

задолженность перед персоналом организации

 

 

 

 

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

 

 

 

 

задолженность по налогам и сборам

 

 

 

 

прочие кредиторы

 

 

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

 

 

Доходы будущих периодов

 

 

Резервы предстоящих расходов

 

 

Прочие краткосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

ИТОГО по разделу V

 

БАЛАНС

По данным об остатках средств и источников организации на 01.04.200_ г. открыть бух­галтерские счета (табл.4).

Открыты следующие бухгалтерские счета:

№ счета

Название счета

01

Основные средства

Определить корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям за второй квартал 200_ г., выполнив расчеты для определения сумм по хозяйственным операциям.

Журнал хозяйственных операций предприятия

Дата

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция

Дебет

Кредит

1

1.04

Бухгалтерская справка-расчет - амортизация основных средств за апрель

13 030,00

26.1

02

4 898 925,03

К операции 1

Таблица 6 - Данные для выполнения операции 1

Показатель

Вариант 2

Сумма амортизации за март, руб.

14336

Норма амортизации на токарный станок, выбывший в марте, составляла:

Таблица 4 - Расчет амортизации за апрель

Показатель

Первоначальная стоимость, руб.

Норма амортизации, %

Сумма амортизации, руб.

Сумма амортизации за март

14336

К операции 14

Таблица 8 - Данные для расчета командировочных расходов

Показатель

Вариант 2

К операции 16

Таблица 9 - Сведения о выбытии основных средств

Показатель

Вариант 2

1 Оборудование:

 

К операции 19

Расчет заработной платы.

Исходные данные:

Таблица 10 - Сведения о месте работы и начисленной заработной плате

ФИО

Место работы, должность

Начислено

Заработная плата

1

2

3

Иванов В.С.

Продукция А

15500

В размере 3000 рублей – на каждого третьего и последующего ребенка у налогоплательщика.

Таблица 11 - Расчетная ведомость № 4 за апрель

ФИО

Место работы, должность

Начислено

Налоговые вычеты (льготы)

Удержано

К выдаче на руки

Заработная плата

Районный коэффициент (20%)

Итого начислено

Налог на доходы физ. лиц (гр. 5 – гр. 6) * 13%)

Алименты

Итого удержано

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Иванов В.С.

Продукция А

15500

3100

18600

2800

2054

 

2054

16546

Таблица 12 - Расчет взносов в фонды социального страхования и обеспечения, руб.

Направление затрат

Начисленная зарплата

Взносы во внебюджетные фонды

ФСС 2,9%

ФСС (ПФиНС) 0,2%

ПФ 26%

ФОМС 5,1%

Продукция А

54960

1593,84

109,92

14289,60

2802,96

К операции 27

Таблица 13 - Расчет отклонений подлежащих списанию на счета затрат

Показатель

На начало периода

Поступило за период

Списание в дебет счетов

20/А

20/Б

26

К операции 30

Таблица 9 - Сведения о выбытии основных средств

Показатель

Вариант 2

К операции 33

Косвенные расходы распределим в таблице:

Таблица 14 – Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Заработная плата, руб.

Процент к итогу

Общехозяйственные расходы

Продукция А

54960

39,65

78521,53

К операции 34

Фактическую себестоимость реализованной продукции определим в таблице:

Таблица 16 - Расчет фактической себестоимости реализованной продукции

Показатель

Вид продукции

А

Б

1.              Незавершенное производство на начало квартала, руб.

0

95000

Записать хозяйственные операции по счетам.

01 "Основные средства"

 

02 "Амортизация ОС"

Дебет

Кредит

 

Дебет

Кредит

Нач.с-до

1 313 310,00

 

 

 

 

 

Нач.с-до

525 010,00

Подсчитать обороты и сальдо по счетам.

№ счета

Название счета

Обороты за месяц

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

273 500,00

371 000,00

1 215 810,00

 

02

Амортизация ОС

107 388,39

13 030,00

 

430 651,61

Составить оборотную ведомость по счетам.

№ счета

Название счета

Сальдо начальное

Обороты за месяц

Сальдо конечное

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

1 313 310,00

 

273 500,00

371 000,00

1 215 810,00

 

Заполнить бухгалтерский баланс (ф.№ 1) на 01.07.200_ г.

Заполнить авансовый отчет № 14 (по командировке).

Заполнить кассовую книгу за П квартал.

Кассовая книга за II квартал

….

10. Заполнить журнал-ордер по сч. 51 «Расчетный счет».

Журнал-ордер по счету 51 «Расчетный счет»

Список используемых источников

Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть I и II).

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N 2806)

Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)

Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 27.04.2012) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)

Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2008

Илышева Н.Н., Черненко А.Ф., Федяй Е.С. Статья: Управленческий учет материально-производственных запасов // Все для бухгалтера, 2008, N 5

Клокова Н.В., Крылова Ю.В. 10 000 проводок / под ред. Ю.В. Крыловой // Горячая линия бухгалтера. 2006. N 19-20.

Манохова С.В. Учет запасов: для начинающих и не только // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 9. С. 11 - 24.

Новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций с инструкцией по применению. М., ИКЦ «МарТ»; 2008. 144 с.

Петров А.М. Бухгалтерский учет основных средств // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2012. N 3. С. 2 - 22.

Семенихин В.В. Материалы. Бухгалтерский и налоговый учет. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010.

Слободняк И.А. Спорные моменты в бухгалтерском учете основных средств // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. N 9. С. 3 - 15.

Снегирев А.Г. Отпуск материалов в производство: особенности учета // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 4. С. 24 - 36.

Сотникова Л.В. Бухгалтерский баланс: вариативность отражения информации и обеспечение сопоставимости // Бухучет в строительных организациях. 2012. N 9. С. 12 - 37.