Вопрос 28, задача 3. Формирование и учет уставного капитала

  • ID: 43918 
  • 34 страницы

Содержание:


Вопрос 28. Формирование и учет уставного капитала

Уставный капитал представляет собой сумму средств, первоначально вложенных учредителями для обеспечения уставной деятельности организации. Величина уставного капитала характеризует размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов организации. Минимальный размер уставного капитала определяется федеральными законами, регулирующими порядок создания и деятельности организаций различных организационно-правовых форм: акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью и др. Уставный капитал отражает двойственность отношений собственности, поскольку, с одной стороны, это собственные средства организации как юридического лица, а с другой - вклады учредителей, т.е. сумма обязательств организации перед учредителями и показатель объема их прав по отношению к этой организации и друг к другу.

Задача 3

Задача построена на условном примере ООО «Морозко».

Основной вид деятельности: производство и реализация бытовой электроники.

Учет материалов ведется по фактической себестоимости на синтетическом счете 10 «Материалы», к которому открывается два аналитических счета: 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Транспортно-заготовительные расходы».

Отчисления во внебюджетные фонды социального страхования и обеспечения производятся по действующей ставке на момент решения задачи.

Глава 24 «Единый социальный налог» утратила силу с 1 января 2010 года. – Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ. Остались только страховые взносы.

Тарифы для начисления страховых взносов организациями в 2011г.

Общепроизводственные (счет 25) и общехозяйственные (счет 26) расходы учитываются отдельно. Базой для их распределения служит заработная плата основных производственных рабочих.

Незавершенное производство (счет 20) на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости.

Коммерческие расходы (на продажу, счет 44), накопленные за период, не распределяются, а полностью списываются на счет продаж (счет 90).

Для целей налогообложения дата возникновения обязанности по уплате НДС установлена по мере «отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов».

НДС учитывается по ставке 18%.

Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости (в течение текущего месяца – по плановой (нормативной) себестоимости).

Объем реализации продукции для целей налогообложения определяют по моменту ее отгрузки покупателям. Оплата реализованной готовой продукции по продажным ценам отражается на счете 90 «Продажи». На этом же счете определяют финансовый результат от реализации готовой продукции в целом и по ее видам.

Данные для выполнения задания Бухгалтерский баланс

на 01.12.2010г ООО «Морозко»

По статье «Нематериальные активы» отражается агрегированный показатель остатков по счета 04 – 28500 руб. и 05 – 14304 руб.

На 01.12.2010г. в составе НМА числятся:

1)исключительное имущественное право на использование патента на промышленный образец, приобретенный по лицензированному договору в ноябре 200_г. за 22000 руб., срок полезного использования – 2 года, сумма накопленной амортизации 11000 руб.;

2)исключительное имущественное право на использование текстового редактора, приобретенного по договору о полной передаче прав в октябре 2004г. за 6500 руб., СПИ – 10 лет, сумма накопленной амортизации 3304 руб.

Амортизационные отчисления по обоим объектам НМА списываются на общепроизводственные расходы.

По статье «Основные средства» отражается агрегированный показатель остатков по счетам 01 – 750000 руб. и 02 – 320000 руб.

По статье «Незавершенное производство» числятся остатки по продукции А – на сумму 10000 руб., продукции Б – 4400 руб.

По статье «Готовая продукция» числятся остатки по продукции А на сумму 18000 руб. и по продукции Б – 10800 руб.

По статье «Долгосрочные кредиты банков» числится кредит, который взят организацией сроком на 2 года под 12% годовых в ноябре 2009г. с условием равномерной ежемесячной выплаты части суммы долга и процентов.

1.Открыть счета синтетического учета и записать в них суммы начальных остатков на 01 июня.

В дополнение к счетам открыть счета: 90 «Продажи», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие недостающие счета. По окончании записей всех операций по каждому счету следует подсчитать обороты и вывести остатки (сальдо) на конец отчетного периода.

2.Открыть аналитические счета отчетного периода к счету 20 «Основное производство», записать начальные остатки, операции за отчетный период определить остатки на конец отчетного периода по каждому объекту производства. То же по счету 60 «Расчеты с поставщиками», по счету 10 «Материалы», субсчет 1 «Сырье и материалы», по счету 90 «Продажи» и по счету 43 «Готовая продукция».

3.Открыть журнал регистрации хозяйственных операций. По окончании записей в журнале необходимо подсчитать итог по всем хозяйственным операциям для сверки его с итогом в оборотной ведомости по синтетическим счетам.

4.Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета, в которой счета следует располагать в порядке возрастания их номеров. Подсчитать итоги остатков и обороты за июнь. Произвести контрольную сверку оборотов в оборотной ведомости и регистрационном журнале.

5.В учебных целях данные отчетного месяца условно приравниваются к годовым. Поэтому по окончании отчетного периода (финансового года) необходимо закрыть счета учета хозяйственных процессов и финансовых результатов. И по данным оборотно-сальдовой ведомости синтетического учета заполнить баланс на конец отчетного периода.

6.Составить в процессе решения задач расчеты: Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства; Расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции, Расчет отклонений фактической производственной себестоимости от стоимости по учетной (нормативной) себестоимости, относящейся к реализованной продукции, Расчет результатов от реализации готовой продукции.

Решение:

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Морозко»

за декабрь 200_ г.

Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов по объектам производства за декабрь 2010г.

Расчет фактической производственной себестоимости выпущенной продукции за декабрь 2010г.

Расчет результатов от реализации готовой продукции за декабрь 2010г.

Счета бухгалтерского учета

... Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации.

Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете». (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).

Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «Об акционерных обществах».

Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Федеральный закон от 07.08.2001 № 120-ФЗ (ред. от 19.07.2009) «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об акционерных обществах».

Приказ от 06.07.1999 №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99(в ред.Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 №115н, от 08.01.2010 №142н).

Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02».

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01): утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н. (в ред.Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 №156н, от 26.03.2007 №26н, от 25.10.2010 №132н).

Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02».

Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)».

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 478с.

Клевцова В. Учет капитала // «Финансовая газета. Региональный выпуск», 2003, № 4.

Мельникова Л.А. Учет собственного капитала // «Современный бухучет», № 8, 2006.

Никандрова Л.К. Особенности бухгалтерского и налогового учета формирования уставного капитала // «Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии», 2010, № 8.