Безналичные расчеты как объект аудита

  • ID: 45368 
  • 34 страницы
600 рубСкачать

гарантия низкой цены

45368.docx [посмотреть задание]

Прил 1.docx

Прил 2 Тест системы внутр контроля.docx

Прил 3 (Вопросник).docx

Прил 4.docx

Прил 5.docx

Прил 6 - Корресп расч счет.docx

Прил 7 - Корресп транз вал сч.docx

Прил 8 - Корресп тек вал сч.docx

Содержание:


Введение

В современных условиях управление денежными средствами имеет огромное значение. Искусство управления текущими активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. И сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Глава 1. Безналичные расчеты как объект аудита

1.1. Понятие, экономическая сущность, значение безналичных расчетов

Как известно, частью денежного оборота является безналичный, главное условие организации которого - наличие законодательных актов, регламентирующих организацию денежных расчетов с участием банковской системы. Значение экономических и юридических условий, способствующих правильной организации безналичного оборота, трудно переоценить для бесперебойного осуществления расчетов, которые, в свою очередь, являются его выражением, имея важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег и снижении издержек обращения.

1.2. Нормативное регулирование безналичных расчетов

Российское законодательство (ст. 862 ГК РФ) допускает осуществление безналичных расчетов в «любых формах, установленных в соответствии с законом, банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота».

1.3. Цели, задачи, источники информации аудита безналичных расчетов

Денежные средства являются составной частью оборотных активов.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

Глава 2. Методика аудиторской проверки безналичных расчетов коммерческой организации

2.1. Планирование аудита

Оперативное и эффективное проведение аудиторской деятельности требует предварительной работы и планирования. Планирование включает в себя составление плана ожидаемых работ и разработку оптимальной аудиторской программы.

Планирование аудита должно обеспечивать: получение необходимой информации о состоянии бухгалтерского учета, отчетности и эффективности внутреннего контроля, времени проведения и объема контрольных процедур, подлежащих выполнению.

2.2. Процедуры проверки оборотов и сальдо по счетам

2.2.1 Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке

Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

2.2.2 Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету

Такая проверка проводится по каждому счету, открытому в банках. В первую очередь аудитору необходимо ознакомиться с классификатором типовых бухгалтерских записей по банковским операциям, связанным с расчетным счетом (Приложение 6, 7, 8). Это позволит выявить наиболее часто встречающиеся операции и проверить правильность корреспонденции счетов. Если в организации нет такого классификатора, соответствующую информацию можно получить, воспользовавшись корреспонденцией счетов, указанной в Главной книге. Особое внимание следует обратить на корреспонденцию счетов по записям, не типичным для организации.

2.2.3 Проверка законности операций по валютному счету

При осуществлении внешнеэкономической деятельности организации получают выручку от экспорта продукции (работ, услуг), производят платежи по импорту товаров, оплачивают расходы по загранкомандировкам и другие операции в иностранной валюте через валютные счета, открываемые в банках Российской Федерации, а также за границей. Порядок открытия валютных счетов и проведения операций по ним регулируется валютным законодательством и нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.

3. Оценка и обобщение результатов проверки безналичных расчетов

В ходе проведения аудиторской проверки сотрудниками аудиторской организации и привлеченными специалистами заполняются внутрифирменные стандартные документы и формы, составляются рабочие отчеты аудиторов в соответствии со сроками проведения проверки, планом и программой аудита.

Заключение

Аудит денежных средств, как правило, не требует большого количества времени и трудозатрат, поскольку подтверждение остатков по счетам учета денежных средств – процедура несложная, а большая часть оборотов по счетам учета денежных средств проверяется в ходе аудита других статей отчетности (дебиторской и кредиторской задолженности, задолженности по кредитам и др.).

Список литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации

Налоговый кодекс Российской Федерации

Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 07.02.2011) «О банках и банковской деятельности»

Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете»

Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (ред. от 27.07.2010) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»

Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 07.02.2011) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»

Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 07.02.2011) «О валютном регулировании и валютном контроле»

Федеральный закон от 26.07.2006 № 135-ФЗ (ред. от 01.03.2011) «О защите конкуренции»

Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «Об аудиторской деятельности»

Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению»

Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. от 08.11.2010) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»

Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

Указ Президента РФ от 23.05.1994 № 1005 (ред. от 17.05.2007) «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народной хозяйстве»

Указания Центрального Банка от 20.06.2007 № 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя»

Временное Положение о порядке приема к исполнению поручений владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи, при проведении безналичных расчетов кредитными организациями», утв. Банком России 10.02.1998 № 17-П

Положение о правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России, утв. Банком России 12.03.1998 № 20-П (ред. от 11.04.2000)

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. Банком России 03.10.2002 № 2-П (ред. от 22.01.2008)

Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации, утв. Банком России 01.04.2003 № 222-П (ред. от 26.08.2009)

Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утв.Банком России 24.12.2004 № 266-П (ред. от 23.09.2008)

Анализ нормативного обеспечения безналичных расчетов (комментарий законодательства и схемы): Учебное пособие / Отв. ред. В.П. Буянов, Д.Г. Алексеева – М.: Экзамен, 2004. - с. 279-282

Банковские операции: правовое регулирование и практика обслуживания клиентов / Отв. ред. Д.А. Калимов, Р.Р. Томкович. Монография. М. Амалфея. 2003. с. 299-303

Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. Серия «Учебники и учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс, 2000. – 512 с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 640 с. – (Серия «Высшее образование»)

Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках // «Бухгалтерский учет», № 19, 2000

Лермонтов Ю. Безналичные расчеты // «Аудит и налогообложение», 2011, № 2

Муратова Д. Валютное регулирование и валютный контроль // «Финансовая газета», №№ 32-33, 2006

Нилова Н. Открытие специальных валютных счетов. Продажа валюты // «Финансовая газета. Региональный выпуск», № 7, 2003, с. 9

Табалина С.А., Ремизов Н.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральным ПСАД/ Под ред. Н.А. Ремизова. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. – 240 с.

Чураков М.С. К вопросу о понятии и содержании системы безналичных расчетов // «Банковское право», 2007, № 1

Приложения